Учет труда и расчетов с персоналом

Пример  из реальной практики.

Работник судился 3 года по поводу незаконных увольнений. Каждый раз его восстанавливали, тут же предупреждали о следующем увольнении по сокращению штатов, через 2 месяца они его увольняли, он месяц лежал на диване, в последний день шел в суд, подавал заявление, начиналось разбирательство, которое шло не меньше года, выносилось решение в его пользу. Ему выплачивали заработную плату, восстанавливали на работе, предупреждали о предстоящем увольнении и т.д. — и так три года подряд. После этого он потребовал отпуск за 3 года, сославшись на 72 статью, в которой указано, что вынужденные прогулы тоже дают право на отпуск. По закону можно получить отпуск не больше, чем за 2 года. Но рассчитан он был бы за 3. В свое время пришлось объяснить юристам его компании, что им проще предоставить ему этот отпуск, потому что решение суда будет в его пользу, только после решения суда им придется оплатить ему за 3 года. Так как существует двухлетний ограничитель, у бухгалтерии нет оснований оплачивать отпуск за 3 года. Если же работник обращается в суд и просит о процессе гражданского судопроизводства по гражданскому, а не по трудовому, иску, ему оплачивают 3 года. Сейчас многие бухгалтера, у которых есть возможность оплатить – есть средства – просят только принести им судебное решение как основание. Человек, о котором я рассказала, пошел в суд, и ему все предоставили и оплатили.  
Если работник не брал отпуск не по своей воле, ему все возмещается. Если же он сам отказывался от отпусков, то есть он давал свое согласие, он теряет этот третий год. Если же он был обманут, то все подлежит оплате. Раньше максимальный срок оплаты составлял 1 год — то есть сколько бы ты ни судился, оплачен будет только последний год. В конечном итоге это было признано неконституционным. 
Стаж работы и выслуга лет.

Существует два разных понятия: стаж работы и выслуга лет. Стаж работы важен, когда мы предоставляем льготу за продолжительную деятельность на предприятии при условии, что это предусмотрено или отраслевыми документами, или коллективным договором. На предприятии принимается решение на уровне договорного процесса. По результату этого процесса, например, принимается решение, что всем, отработавшим на предприятии более 3 лет, за непрерывный стаж предоставляется к основному отпуску 3 дня. Как правило, 3 дня за каждые три года. Например, в лесной промышленности, в первый год им дают основной и дополнительный отпуск, второй год то же самое, а на третий год — основной, дополнительный и еще 1 отпуск в размере основного. Дальше на четвертый и пятый год — основной и дополнительный, а на шестой — основной, дополнительный и еще 1 в размере основного. То есть, каждые три года они получают лишний отпуск, потому что это предусмотрено отраслевыми документами и тарифами. Эти нормы нельзя игнорировать. Каждый знает, в какой отрасли он работает. Внутри государственной системы есть представление о том, что это — торговля, пищевое производство, строительство и т.д. Поэтому нужно внимательно посмотреть, есть ли в вашей отрасли какие-то нормативы по этому поводу. Если они есть, значит независимо от организационно-правовой формы и независимо от формы собственности или участия иностранного капитала, мы должны пользоваться этими нормативами.

                          4.6.Выплаты стимулирующего характера.

                     Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. Годовые премии и единовременное вознаграждение за выслугу лет при подсчете среднего заработка учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Во всех случаях средний заработок, причитающийся работнику, отработавшему полностью определенную на этот период норму рабочего времени, не может быть менее установленного законодательством на день выплаты минимального размера оплаты труда. В организации в обязательном порядке должно быть разработано Положение о премировании, в котором с учетом специфики работы каждого структурного подразделения и стоящих перед ним задач должны быть определены:

• показатели премирования, включая их предельные размеры;
• условия премирования;
• условия депремирования (наличие рекламации, брака, нарушение трудовой дисциплины, технологического процесса, правил технологической эксплуатации) - полного или частичного;
• сроки премирования (ежемесячно, поквартально).

 

                    

                     
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      5.Синтетический и аналитический учет.

                 Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате. Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей). В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. К документам аналитического учета заработной платы относятся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др. На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, начисленная заработная плата может включаться в расходы организации. Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

Расчеты по оплате труда отражаются проводками (см. приложение 4)

     По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных  списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете  делают следующую запись: 

 

     Из  начисленных сумм оплаты труда в  бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов (см. приложение 5) 

     Выдачу  заработной платы и пособий в  бухгалтерском учете отражают следующей  записью:

     Аналитические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащейся в синтетических счетах. Они открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, и где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Различают аналитические счета, открытые к активным и пассивным синтетическим счетам.

     Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:

• сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;
• суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета, должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

     Аналитический учет-отражение хозяйственных средств и процессов в детализированном виде на аналитических счетах. Аналитический учет организуется в карточках или книгах.  
 

     6. Учет удержаний из зарплаты  и начислений на зарплату.

     Удержания из заработной платы могут производиться  только в случаях, предусмотренных  законодательством. Удержания из заработной платы можно разделить на две  группы: обязательные удержания и  удержания по инициативе администрации  предприятия, где работник трудится К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок; суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника предприятию; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д. Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч. II НК РФ.

     Уплата  налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

     Налог на доходы физических лиц исчисляется  и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.

     В соответствии с пп.6 п.1 ст. 208 и п.1 ст.209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст.226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

     Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов  физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).

     Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику: 

     

• одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;
• на основании письменного заявления;
• на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

     Пример. С января 2009г.  я написала заявление (и приложила необходимые документы) на применение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1000 руб..  Мой доход 40 000,00 руб.. Для определения налоговой базы начисленный мне доход в течение января – июля уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 1000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 7 месяцев составляет 7 000 руб.  Мой доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. в июле месяце (40 000 руб. х 7 мес. = 280 000 руб.).

     Начиная с июля месяца стандартный вычет мне не предоставляется. 

                                      

                                        

                                        Заключение.

          На самом деле, среди основных компонентов рынка труда (спрос и предложение на рабочую силу, конкуренция между работниками, работодателями, работниками и работодателями) особое место занимает стоимость рабочей силы, с которой органически связана ее цена и экономическая природа заработной платы.

            Стоимость рабочей силы определяется  стоимостью жизненных средств,  необходимых для нормального  воспроизводства работника. Это  вполне естественная взаимосвязь, поскольку затраты в процессе труда (мускулов, нервов, мозга и т.д.) должны быть возмещены, иначе человек не сможет при прежних физиологических условиях так же активно участвовать в производственной деятельности. Однако объем и структура физиологических потребностей человека, а следовательно, и размеры средств для их удовлетворения зависят не только от интенсивности труда, физических и умственных затрат работника, но и от исторических условий формирования рабочей силы: уровня социально-экономического развития страны и ее отдельных регионов, природно-климатических особенностей, культурных традиций. Конечно, жизненные средства, необходимые для возобновления способности к труду и воспроизводства рабочей силы, не сводятся только к товарам и услугам, удовлетворяющим физиологические потребности человека в пище, одежде, жилище. У работника есть и духовные запросы, которые также зависят от исторических условий. Расходы па их удовлетворение входят в стоимость рабочей силы. Таким образом, определение стоимости рабочей силы включает в себя исторический и моральный аспекты.