Учет расчетов

11. Существенная ошибка, выявленная после даты подписания  годовой бухгалтерской отчетности, исправляется записями за текущий  период по соответствующим счетам  бухучета в том месяце, в котором  выявлена ошибка, без ретроспективного  пересчета бухгалтерской отчетности.

Основание: пункты 9 и 14 ПБУ 22/2010.

12. Инвентаризация имущества  и обязательств проводится раз  в год перед составлением годового  баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухучета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

13. Переоценка основных  средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

14. Объект принимается  к учету в качестве основного  средства, если он предназначен  для производственных нужд.

При этом должны одновременно соблюдаться условия:

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

стоимость объекта превышает 10 000 руб.

Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.

15. Сроки полезного использования  основных средств определяются  по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства  РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

16. Понижающие коэффициенты  к действующим нормам амортизационных  отчислений основных средств  не применяются.

17. Амортизация по всем  объектам основных средств начисляется  ускоренным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

18. Предметы со сроком  полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью  не более 10 000 руб. списываются по  мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

 

 

19. Затраты на текущий  и капитальный ремонт имущества  включаются в расходы организации

отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.

20.  Все производственные  запасы, могут быть отражены на  обобщенном счете 10 «Материалы».

Основание: подпункт «а» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

21. Для обобщения информации  о готовой продукции и товарах  используется счет  43 «Готовая продукция».

Основание: подпункт «в» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

22. Единицей учета материально-производственных  запасов является номенклатурный  номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

23. Приобретаемые материальные  запасы отражаются в учете  по фактической себестоимости  без использования счета 16 «Отклонения  в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

24. При выбытии все  группы материально-производственных  запасов оцениваются по средней  себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

25. Все виды материально-производственных  запасов отражаются в учете  по ценам их приобретения у  поставщиков без использования  счета 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей».

Основание: пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

 

26. Фактическая себестоимость  товаров формируется с учетом  транспортно-заготовительных расходов  при их приобретении.

Основание: пункт 6 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

27. Переоценка нематериальных  активов не производится.

Основание: пункт 17 ПБУ 14/07.

28. Обесценение нематериальных  активов в бухучете не отражается.

Основание: пункт 22 ПБУ 14/07.

29. Амортизация по всем  объектам нематериальных активов  начисляется линейным способом.

Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007.

30. Для обобщения информации  о затратах, связанных с производством  и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», , 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». 44 «Расходы на продажу».

Основание: подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

31. Для обобщения информации  о дебиторской и кредиторской  задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными  лицами», 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям», 75 «Расчеты  с учредителями», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

Основание: подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

32. Все расходы по займам  признаются прочими расходами.

Основание: пункт 7 ПБУ 15/2008.

33. Для учета денежных  средств в банках применяется  счет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в  банках», 57 «Переводы в пути».

Основание: подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

 

34. Для учета капитала  применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный  капитал»).

Основание: подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012«О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

35. Выручка признается  в бухучете по мере поступления  денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения  задолженности.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/99.

36. Для учета финансовых  результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» ,90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Основание: подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

37. Единицей учета финансовых  вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

38. Текущая рыночная стоимость  финансовых вложений, по которым  можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

39. Финансовые вложения, по которым не определяется  текущая рыночная стоимость, подлежат  отражению в бухучете и бухгалтерской  отчетности на отчетную дату  по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

40. Все группы финансовых  вложений, по которым не определяется  текущая рыночная стоимость, при  списании оцениваются по первоначальной  стоимости каждой единицы финансовых  вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

41. Резерв на предстоящую  оплату отпусков сотрудникам  не создается.

Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010.

42. ПБУ 18/02 не применяется.

Основание: пункт 2 ПБУ 18/02.

43. ПБУ 11/2008 не применяется.

Основание: пункт 3 ПБУ 11/2008.

44. ПБУ 16/02 не применяется.

Основание: пункт 3.1 ПБУ 16/02.

 

45. Перечень должностных  лиц, имеющих право на получение  денежных средств под отчет, приведен  в приложении . Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

46. График документооборота  утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует  главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

47. Для составления промежуточной  и годовой бухгалтерской отчетности  применяются формы бухгалтерского  баланса и отчета о финансовых  результатах согласно приложению 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункт 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

52. Бухгалтерская отчетность  представляется в сокращенном  объеме. Решение вопроса о включении  в бухгалтерскую отчетность отчета  об изменениях капитала и отчета  о движении денежных средств  определяется необходимостью приведения  в приложениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках наиболее важной  информации, без знания которой  невозможна оценка финансового  положения организации или финансовых  результатов ее деятельности.

Основание: пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. 

 

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

 Организация использует  рабочий план счетов, разработанный  на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина  России от 31 октября 2000 г. № 94н.

В рабочий план счетов входят следующие счета:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План счетов бухгалтерского учета

 

Наименование счета	Шифр счета
1	2
Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Касса	50
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67
Расчеты по налогам и сборам	68
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73
Расчеты с учредителями	75
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98
Прибыли и убытки	99

 

 

 

 

 

Заключение.

В процессе написания курсовой работы на примере ООО «Сладость», которое и являлось объектом исследования, была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, а также общая теория учета данных расчетов. То есть предметом исследования являлось рассмотрение вопросов, связанных с учетом расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.

В ходе написания курсовой работы были рассмотрены вопросы, касающиеся организации синтетического и аналитического учета на предприятии ООО «Сладости».

Расчеты с подотчетными лицами на рассматриваемом предприятии имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств.

Так, при возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги.

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные командировки, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Также выявлены следующие направления расчетов с подотчетными лицами:

- суммы, выявленные  на административно-хозяйственные  расходы;

- суммы, выданные  на командировочные расходы;

- суммы, направленные  на представительские расходы.

В плане сумм, выданным на административно-хозяйственные расходы, рассмотрены вопросы, касающиеся выдачи наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, нормативных ограничений налично-денежного обращения при покупках за наличный расчет, документального оформления покупок за наличный расчет у юридических и физических лиц.

По суммам, выданным на командировочные расходы рассмотрены такие моменты, как порядок направления работника в командировку, документальное оформление командировки, возмещение командировочных расходов, порядок списания командировочных расходов и их документальное оформление, а также учет НДС с командировочных расходов.

При рассмотрении представительских расходов, освещены вопросы оформления первичных документов, а также бухгалтерский учет представительских расходов.

В заключении можно сделать следующие выводы: