Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Июня 2015 в 13:41, курсовая работа
Описание работы
Целью курсовой работы является отражение на примере конкретной организации порядка учета расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответствен-ностью «Мода», основной целью деятельности которого является производ-ство товаров народного потребления. Период исследования, представленный в данной работе – 2005 год.
Платежное требование представляет
собой требование поставщика к покупателю
оплатить на основании приложенных к нему
отгрузочных и товарных документов стоимость
поставленных по договору продукции, выполненных
работ, оказанных услуг.
Платежное требование выписывается
поставщиком на основании фактической
отгрузки продукции или оказания услуг
на стандартизированном бланке в 3 экземплярах
и вместе с отгрузочными документами направляется
в банк покупателя для оплаты. Возможен
прием требований и на инкассо (в банке
поставщика).
Инкассо — это банковская операция,
посредством которой банк по поручению
своего клиента получает причитающиеся
ему денежные средства от других предприятий
и организаций на основе расчетных, товарных
и денежных документов. При инкассовой
услуге банк поставщика сам пересылает
платежные требования в банк плательщика
через органы связи спецпочтой. При взаимной
договоренности между поставщиком и покупателем
и их банками в целях ускорения расчетов
почтовая пересылка документов из банка
поставщика в банк плательщика заменяется
передачей их содержания по телетайпу
или телефаксу. Инкассовые услуги банка
поставщика предоставляются клиенту за
комиссионное вознаграждение.
Поскольку инициатива в расчетах
платежными требованиями исходит от поставщика,
то оплата этих документов может быть
произведена только с согласия (акцепта)
покупателя. С этой целью поступившие
в банк покупателя платежные требования
регистрируются в специальном журнале
и передаются банком непосредственно
плательщику под расписку для акцепта.
Отечественная банковская практика
знает разные формы акцепта: положительный
и отрицательный, предварительный и последующий,
полный и частичный.
Положительный акцепт — форма
акцепта, при которой плательщик обязан
по каждому расчетному документу, содержащему
требование поставщика на оплату, заявить
в письменной форме либо свое согласие
на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт — форма
акцепта, при которой плательщик письменно
уведомляет банк только об отказе от акцепта.
Не заявленные в обусловленный срок отказы
расцениваются банком как согласие плательщика
на оплату (молчаливый акцепт).
Предварительный акцепт означает,
что плательщик свое согласие на оплату
требования поставщика дает до списания
денег с его счета. При этом расчетный
документ считается акцептованным, если
плательщик не заявил банку отказ в течение
трех рабочих дней. При этом день поступления
расчетного документа в банк в расчет
не принимается. Оплата производится на
следующий день по истечении срока акцепта.
Например, 25/Х (пятница) платежное требование
поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х
— выходные дни; 28/Х, 29/Х, ЗО/Х — срок предварительного
акцепта; 31/Х— оплата.
Последующий акцепт предусматривает
немедленную оплату расчетных документов
по мере их поступления в банк в течение
операционного дня банка. При этом за плательщиком
сохраняется право заявления последующего
отказа от акцепта в течение 3 рабочих
дней. Например, 25/Х (пятница) — поступление
расчетного документа в банк и его оплата;
26/Х, 27/Х выходные дни (в расчет не берутся);
28/Х, 29/Х, ЗО/Х — дни заявления последующего
акцепта.
Заявляемый плательщиком отказ
может быть полным или частичным и обязательно
должен быть мотивирован.
Традиционными мотивами отказов
от акцепта являются: товар не заказан;
счет бестоварный; товар ранее оплачен;
отсутствует согласованная цена; отгрузка
по ненадлежащему адресу, а также другие
мотивы, связанные с нарушением договорных
обязательств со стороны поставщика.
Как правило, мотив отказа от
акцепта должен быть подтвержден ссылками
на соответствующие пункты договора между
поставщиком и покупателем. Никаких споров
между поставщиком и плательщиком по существу
отказов от акцепта банк не рассматривает.
В то же время как согласие на оплату, так
и отказ от нее не лишает предприятий права
на заявление друг другу претензий, которые
рассматриваются судом или арбитражем
по иску одной из сторон.
Для акцептования платежного
требования плательщику дается 3 рабочих
дня (не считая дня поступления его в банк
плательщика).
При согласии оплатить полностью
или частично платежное требование плательщик
оформляет его подписями лиц, уполномоченных
распоряжаться счетом в банке, и оттиском
печати на всех экземплярах и сдает их
в обслуживающий банк, из которых:
1-й экземпляр служит
основанием для списания средств
со счета плательщика и остается
в документах для банка;
2-й экземпляр высылается
в банк поставщика, где служит
основанием для зачисления средств
на счет поставщика;
3-й экземпляр возвращается
плательщику как расписка в совершении
банковской операции по его счету.
При частичном отказе от оплаты
в платежном требовании в графе «Сумма
к платежу» плательщик проставляет ту
сумму, которую согласен оплатить расчетный
счет поставщика.
В случае отказа полностью или
частично оплатить платежное требование
плательщик оформляет сопроводительное
письмо (извещение) с мотивировкой отказа
от акцепта. Если отказ частичный, то указанное
сопроводительное письмо передается плательщиком
в обслуживающий его банк вместе с оформленным
платежным требованием для пересылки
его вместе с последним в банк поставщика.
В случае полного отказа от
акцепта платежное требование вместе
с сопроводительным письмом об отказе
в оплате возвращается плательщиком непосредственно
поставщику, минуя банк.
Данный вид расчетов отвечает
финансовым и хозяйственным интересам
и поставщиков, и покупателей, укрепляет
договорные отношения в хозяйстве:
- ускоряется выписка расчетных
документов, так как их оформление
осуществляет сам получатель
платежа;
- платеж совершается с
согласия плательщика после предварительной
проверки им расчетных и товарно-транспортных
документов поставщика с целью
проверки выполнения последним условий
хозяйственного договора;
- поставщик имеет возможность
на время отвлечения средств
из хозяйственного оборота в
товары отгруженные получить в банке
факторинговый кредит.
Чек — это ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж указанной
в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является юридическое
лицо, имеющее денежные средства в банке,
которыми он вправе распоряжаться путем
выставления чеков чекодержателем – юридическое
лицо, в пользу которого выдан чек; плательщиком
— банк, в котором находятся денежные
средства чекодателя.
Чек оплачивается плательщиком
за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать
чек до истечения установленного срока
для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк,
обслуживающий чекодержателя, для получения
платежа считается предъявлением чека
к оплате.
Бланки чеков являются бланками
строгой отчетности.
Для осуществления безналичных
расчетов могут применяться чеки, выпускаемые
кредитными организациями. Чеки кредитных
организаций могут использоваться клиентами
кредитной организации, выпускающей эти
чеки, а также в межбанковских расчетах
при наличии корреспондентских отношений.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями,
не применяются для расчетов через подразделения
расчетной сети Банка России. Форма чека
определяется кредитной организацией
самостоятельно.
В случае, когда сфера обращения
чеков ограничивается кредитной организацией
и ее клиентами, чеки используются на основании
договора о расчетах чеками, заключаемого
между кредитной организацией и клиентом.
Аккредитив — это поручение
банка покупателя банку поставщика об
оплате поставщику товаров и услуг на
условиях, предусмотренных в аккредитивном
заявлении покупателя против представленных
поставщиком соответствующих документов.
Аккредитивная форма расчетов
используется только в иногороднем обороте.
Аккредитив может быть предназначен для
расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия аккредитива банковскими
правилами не регламентируется, а устанавливается
в договоре между поставщиком и покупателем.
При данной форме расчетов платеж совершается
по месту нахождения поставщика. В отличие
от других форм безналичных расчетов аккредитивная
форма гарантирует платеж поставщику
либо за счет собственных средств покупателя,
либо за счет средств его банка.
Аккредитивы могут открываться
двух видов: покрытые (депонированные)
и непокрытые (гарантированные). Покрытым
считается аккредитив, при котором плательщик
предварительно депонирует средства для
расчетов с поставщиком. В этом случае
банк плательщика (банк-эмитент) списывает
средства с расчетного счета плательщика
и переводит их в банк поставщика (исполняющий
банк).
1.2. Расчеты
с использованием векселей.
Вексельная форма расчетов представляет
собой расчеты между поставщиком и плательщиком
за товары или услуги с отсрочкой платежа
(коммерческий кредит) на основе специального
документа-векселя. Вексельный рынок России
живет по правилам установленным Федеральным
законом №48-ФЗ от «11» марта 1997 года «О
переводном и простом векселе» (с изменениями
и дополнениями).
Вексель — это безусловное
письменное долговое обязательство строго
установленной законом формы, дающее его
владельцу (векселедателю) бесспорное
право по наступлении срока требовать
от должника уплаты обозначенной в векселе
денежной суммы. Закон различает два основных
вида векселей: простые и переводные.
Простой вексель (соло-вексель)
представляет собой письменный документ,
содержащий простое и ничем не обусловленное
обязательство векселедателя (должника)
уплатить определенную сумму денег в определенный
срок и в определенном месте получателю
средств или его приказу. Простой вексель
выписывает сам плательщик, и по существу
он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта)
— это письменный документ, содержащий
безусловный приказ векселедателя (кредитора)
плательщику об уплате указанной в векселе
денежной суммы третьему лицу или его
приказу.
В отличие от простого в переводном
векселе участвуют не два, а как минимум
три лица: векселедатель (трассант), выдающий
вексель; плательщик (трассат), к которому
обращен приказ произвести платеж по векселю;
векселедержатель (ремитент) — получатель
платежа по векселю.
Переводный вексель обязательно
должен быть акцептован плательщиком
(трассатом), и только после этого он приобретает
силу исполнительного документа. Акцептант
переводного векселя, так же как векселедатель
простого векселя, является главным вексельным
должником, он несет ответственность за
оплату векселя в установленный срок.
Акцепт отмечается в левой части лицевой
стороны векселя и выражается словами
«акцептован, принят, заплачу» и т.п. с
обязательным проставлением подписи плательщика.
Вексель является строго формальным
документом. Он содержит перечень обязательных
реквизитов. Отсутствие хотя бы одного
из них лишает вексель юридической силы.
В отличие от простого векселя,
где плательщиком является векселедатель,
в переводном векселе плательщиком является
особое лицо — трассат. Наименование последнего
является дополнительным обязательным
реквизитом переводного векселя.
Положение о простом и переводном
векселе предусматривает, что платеж по
акцептованному плательщиком векселю
может быть дополнительно гарантирован
посредством выдачи поручительства (аваля).
Такое поручительство дается третьим
лицом (обычно банком) как за первоначального
плательщика, так и за каждого другого
обязанного по векселю лица.
Авалист и лицо, за которое он
поручился, несут солидарную ответственность
за платеж по векселю. В случае оплаты
векселя авалистом к нему переходят все
права, вытекающие из векселя. Валирование
векселей повышает их надежность, способствует
развитию вексельного обращения.
Действующее вексельное законодательство
предусматривает возможность передачи
векселя из рук в руки в качестве орудия
платежа с помощью передаточной надписи
(индоссамента). Передача векселя по индоссаменту
означает передачу вместе с векселем другому
лицу и права на получение им платежа по
данному векселю.
Лицо, передающее вексель по
индоссаменту, называется индоссантом.
Лицо, получающее вексель по индоссаменту,
— индоссатом. К индоссату переходят все
права и обязательства по векселю. Закон
предусматривает, что все зачеркнутые
индоссаменты считаются ненаписанными
и не имеют юридической силы. По векселю,
оформленному передаточными надписями,
все участвующие в нем лица несут солидарную
ответственность за платежи. Возможность
индоссирования векселей должна расширить
границы их использования, превратить
вексель из простого орудия оформления
коммерческого кредита в кредитное орудие
обращения, обслуживающее реализацию
товаров и услуг.
Все передаточные надписи на
векселе, его акцепт или аваль оформляются
в пределах установленного срока платежа.
Срок платежа по векселю является обязательным
реквизитом, и его отсутствие делает вексель
недействительным.
Вексельная форма расчетов
предполагает обязательное ее участие
в организации банковских учреждений.
В частности, вексельное законодательство
предусматривает инкассирование векселей
банками, т. е. выполнение ими поручений
векселедержателей по получению платежей
по векселям в срок. Векселя, передаваемые
в банк для инкассирования, снабжаются
векселедержателем предпоручительной
надписью на имя данного банка со словами:
«для получения платежа» или «на инкассо».
Инкассируя вексель, банк берет на себя
ответственность по предъявлению векселя
в срок плательщику и по получению причитающегося
по нему платежа. Приняв вексель на инкассо,
банк обязан своевременно переслать его
в учреждение банка по месту платежа и
поставить в известность плательщика
повесткой о поступлении документа на
инкассо. При получении платежа банк зачисляет
его на счет клиента и сообщает ему об
исполнении поручения.