Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

Для обобщения  информации о налоге на прибыль также  существуют счета: 09 «Отложенные налоговые  активы» и 77 «Отложенные налоговые  обязательства»

Расчет налога на облагаемую прибыль начинается с  определения налога на бухгалтерскую прибыль. Она образуется в результате отражения дохода и расхода в установленном нормативными актами порядке и определяется по данным отчета о прибылях и убытках путем корректировки прибыли, показ по строке 140 на сумму чрезвычайных доходов и расходов (строки 170,180)

Сумма налога определяется исходя из условных расходов по налогу на прибыль.

Сумма усл  расходов – д99к68

Сумма усл  доходов – д68к99

Ставка-24% 
 

Принцип учета  дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. 

Основные  нормативные документы, регулирующие учет дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями); часть вторая от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, с изменениями и дополнениями).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 7 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 4 
   

 

Кредиторская  задолженность – сумма долгов данного предприятия другим предприятиям, организациям или учреждениям в  итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними

Синтетический и аналитический учет дебиторской  и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и  простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Степень детализации аналитического учета  должна позволять анализировать  оборачиваемость данного актива и погашение

данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

При разработке аналитических процедур важным моментом является создание подробного плана  счетов, который позволял бы легко формировать не только саму отчетность, но и необходимую дополнительную информацию. В качестве примера можно привести аналитический учет первого уровня, когда для каждой операции в компании дается унифицированное определение (торговая задолженность, авансы на капитальное строительство, авансы поставщикам на поставку материалов, на предоставление услуг). Это определение позволяет корректно группировать данные учета для целей подготовки отчетности, в том числе отчета о движении денежных средств.

При учете ДЗ особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплат, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Аналитический учет должен позволять проанализировать задолженность по срокам возникновения в разрезе каждого счета-фактуры.

Основываясь на данных учета, компания может выбрать  оптимальные для ее хозяйственной  деятельности условия работы с контр  агентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа. 
 

Для учета  дебиторской и кредиторской задолженностей действующим планом счетов предусматриваются  следующие счета:

- счет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

- счет 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»

- счет 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»

- счет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  и другие. 

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета Ии бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская  и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам в балансе отражается развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо – в пассиве.

Общими определяющими  критериями учета дебиторской и  кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих  обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской  и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе. 
 
 

42. Учет и оценка остатков незавершенного производства.

Незавершенное производство – продукция частичной  готовности, т.е. не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, продукция, не прошедшая тех испытаний или неукомплектованная.

К промышленному  незавершенному производству относят  также остатки невыполненных  заказов в цехах вспомогательного производства, полуфабрикаты собственного производства на складах.

Величина  незв производства зависит от от характера  и длительности технологического процесса, объема выпускаемой продукции. В  добывающей и энергетической промышленности незав производство отсутствует.

Учет незав производства подразделяется след образом:

Оперативный учет (в цехах и отделах планово-диспетчерской  службы)

Подетальный учет (массовое производство)

В конце  месяца цеха составляют оборотные ведомости  движения деталей в незавершенном  производстве. Бух учет ведется в денежном выражении. На него влияют данные оперативного учета и данные инвентаризации.

Цели инвентаризации незавершенного производства:

- определения  фактического наличия незаконченных  обработкой деталей

- проверка  данных учета движения полуфабрикатов и деталей

- проверка  правильности распределения затрат  по видам пролукции, уточнение  себестоимости выпущенной продукции.

Остатки незавершенного производства допускается оценивать: по фактич себестоимости, по нормативной  себестоимости, в размере прямых затрат, по себестоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

1. способ – единичное производство, 2 способ – массовое и серийное производство,4 способ – производства с коротким технологическим циклом.

 
 

45. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.

Операционные  доходы:

- поступления,  связанные с предоставление за  плату во временное пользование  активов организации

- поступления,  связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы.

- поступления  .связанные с участием в уставных  капиталах других организаций

- поступления  от продажи основных средств  и иных активов

- проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации

Операционные  расходы:

- расходы,  связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации

- расходы,  связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы.

- расходы,  связанные с участием в уставных  капиталах других организаций

- расходы  от продажи основных средств  и иных активов

-расходы,связанные  с оплатой услуг кредитных  организаций, проценты за кредит 

Операционные  доходы отражаются по к91.1

Операционные  расходы отражаются по д91.2 

Внереализационные доходы: 
- штрафы, пени, нейстойки за нарушение условий договора

- активы, полученные  безвозмездно

- прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном  году

- суммы дооценки  активов

- кредиторская задолженность,  по которой истек срок исковой  давности

- курсовые разницы 

Внереализационные расходы:

- штрафы, пени, нейстойки  за нарушение условий договора

- курсовые разницы

- убыток прошлых  лет, выявленная в отчетном  году

- суммы уценки  активов

- дебиторская задолженность  , по которой истек срок исковой  давности

Внереализационные доходы отражаются по к 91.1

Внереализационные расходы отражаются по д 91.2 
 

Чрезвычайные  доходы:

- страховое возмещение  убытков, понесенных предприятием  в результате стихийного бедствия 

Чрезвычайные  расходы:

- некомпенсируемые  потери от стихийных бедствий

- некомпенсируемые  убытки в результате пожаров, аварий, и др ЧС. 

Чрезвычайные доходы и расходы учитываются на счете 99. (расходы по дебету, доходы по кредиту) 

49. Учет операций на валютном счете

Для открытия валютного счета в РФ предприятию  необходимо представить в банк следующие документы:

►   заявление  об открытии валютного счета;

►   нотариально  заверенные копии учредительных  документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

►   карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (2 экземпляра, один из которых должен быть заверен нотариально);

►  справку  о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

►   копию  справки о присвоении организации  статистических кодов;

►  справку  банка, в котором открыт расчетный счет.

Открытие  валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с  иностранной валютой. Банк открывает:

— текущий валютный счет — для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

—  транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

— специальный транзитный валютный счет — для учета валюты, куп-

ленной на внутреннем валютном рынке.

1Об открытии  валютного счета организация  обязана с соответствии со  ст. .118 НК РФ в течении 10 дней  сообщить в налоговую инспекцию.  Штраф в случае неисполнения  данного требования — 5000 руб.  Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.