Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

3.Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица – работники, выполняющие свои функции за пределами предприятия.

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на хозяйственные расходы, на командировочные  расходы и т. д. Правила выдачи наличных денежных средств под отчет  сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций.

Денежные  средства, предназначенные для оплаты хозяйственных и командировочных  расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в  кассу для выдачи их подотчетным  лицам.

Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам организации, отражается бухгалтерской записью:

Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса»

В установленные  сроки подотчетные лица обязаны  представить отчеты о действительно  израсходованных суммах с приложением  оправдательных документов. Отчет о расходах по командировке, например, должен быть предоставлен в течении 3 дней по возвращении из командировки. В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, сета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и др.

В случаях, когда подотчетные лица не возвращают полученные ранее авансовые суммы либо не предоставляют авансовый отчет об израсходованных подотчетных суммах, списание таких сумм отражается бухгалтерской записью:

Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

при удержании из заработной платы полученной ранее подотчетной суммы или суммы, по которой не представлен авансовый отчет,-

Д-т счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»

К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

при условии  невозможности взыскания остатка неизрасходованных подотчетных сумм из заработной платы –

Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

по истечении  срока исковой давности сумма невозмещенного материального ущерба списывается на убытки организации –

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т счета 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход же выдается по расходному ордеру. Данная хозяйственная операция оформляется следующей бухгалтерской записью:

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таким образом, для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражаются остаток задолженности за подотчетным лицом и выдача денежных средств под отчет работникам организации, по кредиту – остаток невозмещенных организацией расходов, произведенных подотчетными лицами, а также списание задолженности подотчетных лиц в связи с использованием подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей, оплату хозяйственных, командировочных и других производственных расходов.  

Для учета  расчетов с работниками используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основные  проводки:

Начисление  зп отражается след проводкой: д 20, 23, 25,29  к 70

Начисление  есн: д 20 к69 (удержание ндфл – к68)

Выдача из кассы: д70 к 50

Начислено пособие: д 69-1 к 70

Начислены отпускные:  д 96 к 70 

4. Виды аренды и их учет.

Лизинг.

Под лизингом в РФ понимается совокупность экономических  и правовых отношений, возникающих  в связи с реализацией договора лизинга. Договор лизинга – это договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) для определенного им продавца и предоставить это имущество лизингополучателю во временное владение и пользование.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: здания, сооружения, имущество, земельные участки, объекты природопользования, которые могут быть использованы для предпринимательской деятельности.

Субъекты  лизинга:

1. лизингодатель – физ или юр лицо, которое за счет собственных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качесвте предмета лизинга за определенную плату на определенный срок и на определенное условие во временное пользование и владение с переходом или без перехода или с переходом права собственности на предмет лизинга.
2. лизингополучатель -  физ. или юр лицо, которое в соответствии с договором обязано принять предмет лизинга на опред срок на определенных условиях во временное владение.
3. продавец – физ или юр лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи продает лизингодателю на опред срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Основные  формы лизинга – внутренний стороны  – резиденты РФ) и международный.

Учет имущественного лизинга:

Лизингодатель:

Поступление ос: д19 к60

Передача лизингополучателю: д03 к 08

Поступление лизинговых платежей: д51 к 62

Имущество списано по остаточной сумме: д91-2 к 03 «выбытие»

Начисление  амортизации: д20 к 02

Лизингополучатель:

Поступление ос: д001

Отражение суммы лизингового платежа: д20,23,26 к 76

Перечисление  платежа: д76 к51

Имущество передано на баланс по дог стоимости  д 01 к 02 и одновременно к 001

Амортизация не начисляется до момента перехода права собственности 

Текущая аренда прелполагает сдачу имущества на определенный срок с обязательным возвратом. Права и обязанности собственника остаются за арендодателем в течение всего арендного периода. Арендатор получает только право владения имуществом. Полученные в аренду средства учитываются на забалансовом 001 счете. Арендная плата включ в себест продукции и облагается НДС:

На сумму  арендной платы без НДС: д26к76

На сумму  НДС: д19к76

Погашение задолженности по арендной плате: д76л51

Предъявление  бюджету НДС: д68к19 
 

8. Структура и порядок формирования фин результатов.

Фин результат  деятельности предприятия складывается из совокупности доходов и расходов.

Доход (расод) организации – увеличение (уменьшение) экономических выгод в результате поступления (выбытия) активов (денежных стредств и иного имущества) и (или) погашения (возникновения) обязательств, приводящее к увеличению (уменьшению) капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Классификация доходов:

1. доходы по обычным видам деятельности ( счет 90)  - доходы, связанные с основной деятельностью предприятия
2. прочие доходы:

- операционные  доходы (счет 91)  - аренда, патенты,  промышленные образцы (и др  виды интеллектуальной собственности), продажа активов и иных средств,  проценты за займ.

- внереализационные  доходы ( счет 91) – штрафы, пени, безвозмездное  получение активов, , курс разница, истекшая кредиторская задолж, материальное возмещение ущерба

- чрезвычайные  доходы (счет99)

Классификация расходов:

      1. расходы по обычным видам  деятельности ( 20-29, 44)

      2 . Прочие расходы:

             - операционные расходы (счет 91) – расходы, связанные со сдечей в аренду, с предоставлением за плату интеллектуальной собственности, списанием активов и т.д.

             - внереализационные расходы (счет 91) – штрафы, пени, убытки прошлых  лет, признанные в отчтном году, курсовые разницы, суммы уценки активов

             - чрезвычайные расходы (счет99) 
 

10. Учет численности и отработанного времени.

У чет численности  работников ведется в отделе кадров на личных карточках работника ( форма  т2). Каждому работнику присваивается табельный номер, личная карточка составляется в 1 экземпляре. Она хранится не менее 75 лет.

Отработанное  время (рабочее время)  - это время, в течение которого работник в  соответствии с правилами внутреннего  распорядка и условиями труда  должен исполнять трудовые обязанности. Продолжительность рабочей недели не более 40 часов. Рабочее вреия указывается в табеле учета рабочего времени т13. он содержит следующие разделы:

1. время работы – урочное, сверхурочное
2. время работы в ночные часы – 22.00-6.00
3. время работы в выхоные и праздники
4. неотработанное время – очередной или учебный отпуск, командировка.

Этот табель сдается в бухгалтерию и на его основе рассчитывается зп. 
 

11. Понятие,  состав, требования, порядок и сроки  предоставления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном, финансовом положении  предприятия и результатах хоз  деятельности организации за отчетный период.

Отчет –  завершающий этап учетной работы, представляет собой таблицы, которые  составляются  по данным бух и операционного учета. Данными отчета пользуются внутренние и внешние пользователи.

Отчетность  классифицируется по видам, назначению, степени обобщения, объему содержания в отчете сведений и периодичности  составления.

По  видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая результаты хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период. Ее составляют по данным бухгалтерского учета.

Статистическая  – составляется по данным бухгалтреского, статистического и операционного учета. Она отражает сведения по отдельным показателям хоз. Деятельности организации как в натуральном. Так и в стоимостном выражении

Оперативная отчетность – содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени и составляется на основе данных оперативного учета. Ее сведения используются для оперативного контроля и управления. 

По назначению: внешняя (информирует внешних пользователей о положении предприятия) и внутренняя 9 подлежим обязательному опубликованию)

По степени  обобщения данных: первичные отчеты, сводные отчеты (на основе первичных)

По объему содержащихся в отчетах сведений: частная отчетность (информация о работе организации на конкретном участке) и общая отчетность (инф для внешних пользователей)

По периодичности: текущая (составляется регулярно через определенные промежутки времени и годовая (отчет за год) 

Требования к бухгалтерской  отчетности определяются законом о  бух учете и ПБУ 4/99 «Бух отчетность организации»:

1. правдивость ( отражение тех явлений, для которых она предназначена)
2. нейтральность (объективность по отношению к различным пользователям)
3. осмотрительность (учитывать факторы неопределенности)
4. сопоставимость ( чтобы можно было сравнить с аналогичными данными)
5. существенность