Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами

Организация должна в обязательном порядке предоставлять  текущую и годовую отчетность.

Ф1 – бух баланс

Ф2 – отчет о  прибылях и убытках

Ф3 – движение капитала

Ф4 – о движении ден средств

Ф5 – приложение к  бух балансу

Ф6 отчет о целевом  использовании полученных средств

Отчетный год –  с 1 янв по 31 дек включительно

При составлении  отчетности необходимо соблюдать следующие  условия:

1. полное совпадение данных синтетического и ан учета
2. полное отраж всех хоз. Операций
3. правильная оценка статей баланса

годовая отчетностьпредоставляется  в течении е 90 дней с момента  окончания фин. Года, а квартальные  спустя 30 дней.

Текущая отчетность хранится 3 года, годовая отчетность – 10 лет. 
 

14. Учет средств на расчетном счете (виды расчетов) 

Порядок ведения  операций на расчетном счете регламентируется положением ЦБ о безналичных расчетах в РФ ОТ 08 СЕНТ 2000 №120п.

Все предприятия  не зависимо от формы собственности  должны хранить денежные средства в  кредитных учреждениях (банках). Для  этого необходимо открыть расчетный счет – счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств и безналичных расчетов  с др физ и юр лицами.

Для учета  движения средств используется активный балансовый счет 51.

Движение  средств на расчетном счете оформляется  документами, утвержденными банком:

Безналичный расчет: платежное поручение, платежное  требование, расчетный чек, инкассовое поручение, аккредитив.

Наличный  расчет: объявление на взнос наличными, денежный чек.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств

Платежное требование и инкассовое поручение  - предъявляется получателем средств к счету платильщика через банк, обслуживающий получателя, т.е. расчет по инкассам представляет собой банк. Операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основе расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа.

Инкассовое поручение  явл расчетным документом, на основ  которого производится списание де средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в слячаях, когда бесспорный порядок взыскания ден средств установлен законодательством, в том числе для взыскания средств контролирующими органами, для взыскания по исполнительным документам 

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обоснованное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Денежный  чек – представляется банком для снятия с расчетного счета указанной суммы для выплаты зп, пособий, командировок, хоз нужд. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Исправления в чеке не допускаются.

Объявление  на взнос наличными – предъявляется банку при внеении наличных средств на расчетный счет. Объявление заполняется в одном экземпляре и в нем обязательно указ источник наличных денег

Аккредитив  – представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя по предъявлении им документов. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. 
 

40. Инвентаризация имущества и обязательств предприятия

Цель инвентаризации - это выявление просроченной дебиторской  задолженности для работы с сомнительными  долгами и подтверждение балансовых данных на определенную дату. Инвентаризация проводится как выборочно, так и сплошным методом. Не все компании могут разослать акты сверок всем дебиторам и кредиторам, поскольку количество контрагентов может достигать нескольких тысяч. Оптимальная схема инвентаризации - это сверка расчетов со всеми крупнейшими контрагентами (такие контрагенты определяются по сальдо на конец и начало периода и по оборотам), а также выборочная сверка с определенным количеством прочих контрагентов. 
 

Существует две  формы актов сверки - положительная и отрицательная. 
В акте сверки отрицательной формы указываются сумма дебиторской или кредиторской задолженности компании на определенную дату и просьба прислать обратно акт сверки только в случае несогласия контрагента с указанной суммой. При неполучении ответа задолженность считается подтвержденной. 
В акте сверки положительной формы содержится просьба выслать обратно акт сверки в любом случае (при соответствии с данными учета контрагента или при наличии разногласий). Сумма задолженности по данным компании может указываться, хотя в международной практике этого делать не рекомендуется, чтобы контрагент отразил в акте сумму задолженности в соответствии со своим учетом. 
В России акты сверок в отрицательной форме не применяются, поскольку отсутствие ответа от контрагента в большинстве случаев не несет особого смысла и не означает подтверждения данных организации. Для обеспеченности достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию

имущества и обязательств. Периодичность, условия, при которых  проведение инвентаризации обязательно, порядок отражения излишков и  недостач определены ст. 12 Федерального закона от 211.11.1996 № 129-ФЗ «О

бухгалтерском учете», а так же п.п. 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета.  
В обязательном порядке инвентаризация проводится перед составлением годовой отчетности.  

Инвентаризации  расчетов проводится с целью:  
1. документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств;

2. установления  сроков их погашения;  
3. уточнения оценки. 

Истребованная дебиторская задолженность отражается организацией-кредитором бухгалтерской записью:

Д-т счета 91, субсчет 2 «Прочие доходы»

К-т счетов 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На основе результатов инвентаризации кредиторской задолженности на конец отчетного периода организация имеет право списать выявленную кредиторскую задолженность, включая депонентские суммы, по которой истек срок исковой давности. Данная операция проводится на основе приказа руководителя организации и оформляется записью:

Д-т счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». 
 

16. Понятие и классификация затрат на производство.

Затраты –  это расходы предприятия, необходимые  для осущшествления им финансово-хазяйственной  деятельности.

Классификация затрат на производство:

1. по отношению к технологическому процессу ( по экономической роли):

-  основные (материальные, зп работникам, начисления  на зп, расходы по освоению, резервы  на гарантийный ремонт, потери  от брака)

- накладные  (общепроизводственные и общехозяйственные  расходы)

       2. по экономическим элементам:

- одноэлементные ( материальные, зп работникам, начисления  на зп, амортизация ос и на, прочие расходы)

- комплексные  (расходы буд периодов, резервы  предстоящих расходов, общепроизв, общехоз, потери от брака)

       3. по способу включения в себестоимость:

- прямые ( материальные, зп работникам,начисления на зп, расходы по освоению, резерв на  гарантийный ремонт, потери от  брака)

- косвенные  ( общепроизв, общехозяйственные)

     4. по статьям калькулирования:

- материалы

-полуфабрикаты

-возвратные  отходы (-)

- транспортно-заготовительные  расходы итого:матер

- зп

-начисления  на зп

- расходы  на освоение

-резерв  на гарантийный ремонт

-потери  от брака

- общепроизв  расходы

- общехоз  расходы

Итого: прогизводственная  себестоимость

- коммерческие  расходы (расходы на продажу) 
 

33. Учет кассовых операций

Расчеты между  предприятиями могут осуществляться наличным и безналичным путем. Для  работы с наличными ден средствами организация должна иметь кассу  и соблюдать требования, установленные  порядком ведения кассовых операций в РФ. Все придприятия обязаны:

- приходовать  полученные ден средства в  кассу, хранить свободные ден  средства в учреждениях банков.

- проводить  основные платежи в безналичном  порядке, а наличным – в  пределах суммы, установленной  ЦБ.

( 60.000 ПО  ОДНОЙ СДЕЛКЕ)

- при осущ  наличных ден расчетов необходимо  иметь кассу и кассовую книгу

-хранить  в кассе наличные деньги следует  в пределах, установленного банком  лимита, согласованного с руководителем  организации. Сверх лимита можно  хранить 3 дня (выплата зарплат и пособий)

Нарушение правил влечет наложение административного  штрафа (от40 до 50 мрот на должностных  лиц, 400-500 мрот на юр лиц)

Ответственность за сохранность ценностей в кассе  несет кассир (материально ответственное  лицо)

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах используется счет 50 «Касса», к нему могут быть окрыты субсчета: касса организации, операционная касса, денежные документы и др.

Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации.

Приход нал  денег отраж по д50 на основании  приходного кассового ордера .

Расход отраж  по к счета 50 на основании расходного кассового ордера

Приходные и расходные кассовые ордера  выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления.

Не допускаются  подчистки и исправления в  приходных кассовых ордерах и  заменяющих их документах. Неправильно  заполненные документы уничтожаются, а взамен составляются новые.

Приходной кассовый ордер должен подписываться гл бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Расходный подписывается руководителем и гл буугалтером.

Запрещается выдавать приходные и расходные  кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги. 
 

37. Учет расчетов по налогу на прибыль.

Прибыль предприятия, в первую очередь, направляется на уплату налога на прибыль. Для учета прибыли  применяется счет 99 «Прибыль и убытки»

В соответствии с налоговым кодексом РФ при установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения.

Необходимо, чтобы при исчислении налогов  налогоплательщиком были определены все  элементы налогообложения, включая  объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой  базы и ставки налогов по каждому  объекту налогообложения.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения  на прибыль признается прибыль, полученная организацией. Для российский организаций прибыль – это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК.

ПБУ 18.02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль» устанавливает  порядок отражения в бух учете  налога на прибыль. В настоящее время, чтобы получить сумму налога на счетах бух учета должны быть отражены:

1. сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из прибыли, отраженной по д99 субсчет « Условный налог, расходы по налогу на прибыль» к68 субсчет «налоги на прибыль»
2. суммы налога, корректирующие ее, которые возникают в результате различия правил бухгалтерского и налогового учета. (эти суммы влияют на величину налога на прибыль в текущем и последующем отчетном периодах)