Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Недостатком данной формы расчета является замораживание  средств на период действия аккредитива  до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

 Расчеты чеками

      Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

      Чекодатель  – юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

      Чекодержатель – юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек.

      Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

      Платежи чеками удобная форма расчетов, но вместе с тем при ней должны соблюдаться все установленные правила. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией.

      Депонирование средств при выдаче чековых книжек учитывается:

             Дебет 55            Кредит 51,66

При оплате задолженности  чеками:

   Дебет  76             Кредит 55

Расчеты по инкассо

      Это форма расчетов представляет собой  банковскую операцию, посредством которой  банк поставщика (банк – эмитент) за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

      Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

      Инкассовое  поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям. К инкассовому поручению обязательно должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат. При отсутствии денежных средств на счете инкассовое поручение, как и другие расчетные документы, помещается на хранение и оплачивается в очередности, предусмотренной законодательством для данного платежа.

      Приостановление списания средств производится банком лишь:

1. в соответствии с законодательством о приостановлении взыскания;
2. при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
3. по решению органов, которые осуществляют контроль и др.

 
 

2.3. Документальное оформление  операций по расчетам  с поставщиками  и подрядчиками

      ЗАО «АМКК» при работе с поставщиками и подрядчиками заключает договора, которые необходимы, для выполнения обязательств обоими сторонами. Составлением договоров на комбинате занимается юрист, в обязанности которого входит следить за всеми изменениями в законодательстве, подготавливать определенные формы договоров для каждого поставщика отдельно. Так как вся документация печатается на компьютере, то журнал учета всех договоров тоже ведется в электронной версии, в данном журнале производится регистрация договоров, указывается номер, дата подписания, краткое содержание, наименование контрагента и особые примечания по договору.

        Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и ЗАО «АМКК» является счет – фактура с приложенной к ней товарной накладной (Приложение 14). Она служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

      Счет  – фактуру выписывает поставщик  на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, место отправления и место назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В документе обязательно делают ссылку на договор – заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгруженным) материальным ценностям.

      В счет – фактуре также обязательно  указывается: наименование товара, количество, единицы измерения, цена за единицу, общая сумма, налоговая ставка и сумма налога, общая сумма с учетом налога.

      ЗАО «АМКК» всегда проверяют счета – фактуры поставщиков на правильность заполнения: реквизитов, применяемых цен, таксировки, после чего их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза с данными счета – фактуры составляется коммерческий акт и предъявляется претензия поставщику. Счета – фактуры подписывают должностные лица поставщика, в том числе руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью поставщика. При получении материальных ценностей счет – фактуру подписывает уполномоченное лицо ЗАО «АМКК».

      Счет  – фактура заполняется с использованием компьютера в двух экземплярах, первый передается ЗАО «АМКК», а второй остается у поставщика. Если отгружаемые товары не облагаются налогом, тогда в счете – фактуре сумма налога не указывается и делается надпись «без налога (НДС)».

      Кроме обычных счетов – фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета – фактуры для учета НДС. Поставщики регистрируют счета – фактуры в журнал учета счетов – фактур, а также ведут специальную книгу продаж, в свою очередь ЗАО «АМКК» ведет книгу покупок (Приложение 15). И та и другая служат для контроля над уплатой налога на добавленную стоимость. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов – фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом и отдельно показываются покупки, не облагаемые НДС.

      За  каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок, и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для налоговой службы.

      ЗАО «АМКК» на основании счета – фактуры  № 878 от 03.06.08г, №00007442 от 25.08.08г, оплачивает полученные материальные ценности через банк, оформляя платежное поручение (Приложение 16,17).

      Комбинат  при принятии молока выписывает приемную квитанцию поставщику, данный документ используется как основание при оплате. В нем указывается: количество принятого молока, % жира, цена за тонну, сумма налога, общая сумма к оплате (Приложение 18,19).

      Предприятие также производит оплату поставщикам через кассу, в которой выписывается расходный кассовый ордер, основание: в счет расчетов за сданное молоко (Приложение 20).

      ЗАО «АМКК» ведет всесторонний контроль при расчетах с поставщиками и подрядчиками, т.е. не только проверяет правильность полученных документов, количество материальных ценностей, но и выполняет свои обязательства по оплате, снижая тем самым кредиторскую задолженность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Бухгалтерский учет  расчетов с поставщиками  и подрядчиками  в ЗАО «АМКК» 

3.1. Характеристика счета  60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

      Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и оказанные услуги в ЗАО «АМКК» учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно – пассивный в сторону пассивности, так как чаще комбинат должен поставщикам.

        На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

1) полученные  товарно-материальные ценности;

2) оказанные  услуги и работы;

3) полученные  авансы.

        В плане счетов комбината к  нему имеются субсчета:

      60.1 – расчеты с поставщиками и  подрядчиками (в рублях);

      60.1.1 – расчеты с поставщиками сырья  и материалов (в рублях);

      60.1.2 – расчет с поставщиками молока;

      60.1.3 – расчет с поставщиками (магазин)  в рублях;

      60.1.4 – расчет с поставщиками услуг  (в рублях);

      60.2 – расчет по авансам выданным (в рублях);

60.2.1 – расчет по авансам выданным с поставщиками сырья и материалов (в рублях);

60.2.2 – расчет  по авансам выданным за молоко (в рублях);

60.2.3 – расчет  по авансам выданным магазин  (в рублях);

60.2.4 – расчет  по авансам выданным за услуги (в рублях);

60.3 – векселя выданные;

60.11 – расчеты  с поставщиками и подрядчиками (в валюте);

60.22 – расчет  по авансам выданным (в валюте);

      Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Независимо от стоимости товарно-материальных ценностей, счет кредитуется на ту сумму, которая указана в расчетных документах поставщиков (счетах – фактурах, платежных требованиях).

      По  дебету счета 60 учитываются уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные в соответствии с условиями договора, предварительные платежи и другие платежи поставщикам.

      По  дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату он корреспондирует со счетами учета денежных средств и другими. Но при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

      Чтобы ясно увидеть работу ЗАО «АМКК» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», рассмотрим его схему, которая дает точное представление об отражении операций на данном счете.    

    Схема счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками