Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» выполненная по материалам ЗАО «Красноярский ДОК»

    Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

    Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    На  сумму недостачи вместе с суммой НДС по недостающим товарам. 

    Если  не обнаружено никаких расхождений  с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик  может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение. В этом случае в бухгалтерском учете составляется проводка:

    Дебет счета 41 «Товары», 10 «Материалы», 01 «Основные  средства» в зависимости от того, какие именно товарно-матриальные  ценности были приобретены у поставщика.

    Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    На  сумму фактически поступивших товарно-материальных ценностей. 

    Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у  покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60:

    Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

    На  сумму НДС по фактически поступившим творно-материальным ценностям.

    Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55). На сумму поставленных и оплаченных товарно-материальных ценностей поставщиком выписывается счет (см. приложение 3). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

    В настоящее время организации  сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги, которая бы была удобна и приемлема  для обеих сторон. Это безналичные  и наличные расчет, а также взаимозачет, бартер, расчеты с помощью векселей и т.д.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками: 

2.1. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  проведенных в  порядке безналичных  расчетов 

    Большинство расчётов между предприятиями, с  бюджетом и внебюджетными фондами  производится в виде безналичных платежей, которые регулируются «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 № 2-П. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

      Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный  баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.

      Для открытия расчётного счёта предприятие  должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:

• заявление на открытие счёта установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
• копию письма о присвоении статистических кодов;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

 

    Движение  средств на расчётном счёте оформляются  платёжными документами. 

      В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчёты разделяют на иногородние  и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями–требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

    Расчеты платежными поручениями – самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платёжное поручение – письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя. Оно передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

    При расчетах платежными поручениями, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. В таком документе обязательно указывается назначение подлежащих  перечислению сумм. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции. Форма расчетов с использованием акцепта введена на основании письма Центрального банка РФ от 8 сентября 2000г.

          При расчётах платёжными поручениями – требованиями расчету покупателя отражается с использованием счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчётный счёт»:

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

    На  сумму оплаты товарно-материальных ценностей поставщику вместе с суммой НДС по ним. 

      Сфера применения аккредитивной формы  расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик. Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

      Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

    Каждый  аккредитив должен содержать указание на его вид. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные.

 

    При открытии покрытого или депонированного аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Непокрытый же или гарантированный аккредитив отличается тем, что банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Сам порядок списание денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента в этом случае  определяется по соглашению между банками.

    Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Если в тексте аккредитива не установлен его вид, то он признается отзывным. Вообще этот вид на практике встречается очень редко, так как не обеспечивает интересы поставщика. Безотзывным же признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

    Аккредитив  выставляется за счёт собственных средств и за счёт банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

    Дебет счета 55.1 «Аккредитивы».

    Кредит  счета 51 «Расчётный счёт».

    На  сумму открытия аккредитива. 

    Во  втором:

    Дебет счета 55.1 «Аккредитивы».

    Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    На  сумму открытия аккредитива. 

    Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью:

    Дебет счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    Кредит  счета 55.1 «Аккредитивы».

    На  сумму перечисления средств поставщику за счет аккредитива.

    Неиспользованная  часть аккредитива зачисляется  на расчетный организации в том  случае, если он был открыт за счет собственных средств организации проводкой:

    Дебет счета 51 «Расчетный счет».

    Кредит  счета 55.1 «Аккредитивы».

    На  сумму остатков аккредитива, зачисляемых  на расчетный счет организации. 

    Если  же аккредитив был сформирован за счет заемных средств, то при его остатке, он зачисляется в счет частичного погашения ссуды банка проводкой:

    Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Кредит  счета 55.1 «Аккредитивы».

    На  сумму остатков аккредитива, перечисляемых  банку. 

      Удобной формой расчетов для получателей  средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой. Однако, из-за большого числа случаев подделок чеков, эта форма расчетов утратила свое значение.

          Денежный чек –  письменное распоряжение владельца  счёта банку о выплате указанной  суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать  наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

    Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». Само резервирование денежных средств для чековой книжки отражается следующей проводкой: