Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются  при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%,

 — предпринимателям без образования юридического лица, 
частным нотариусам и другим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 221 НКРФ);

• налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (пп.2 п. 1 ст.221 НК РФ);
• налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения и т.п. (пп. З п. 1 ст.221 НК РФ).

 Сумма налога на доходы, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 части II НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 9. Учет выдачи заработной платы

 Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости по форме № 49, которая служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

 В ряде организаций (особенно крупных) вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости по форме М Т-51 и платежные ведомости по форме № Т-53.

 Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

 Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы.

 Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

 На  выданную сумму заработной платы  составляется расходный 
кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

 Журнал  регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии. Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят, но расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

 Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской записью:

 Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К-т сч. 50 «Касса».

 Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской записью:

 Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

 Остатки не выданной в срок заработной платы  по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют бухгалтерскую запись: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 50 «Касса».

 Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, которую открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

 Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 10. Депонированная заработная плата

 Организации имеют право хранить в своих  кассах наличные денежные средства сверх  установленных лимитов только для  оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях  до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

 По  истечении указанных сроков кассир обязан:

 1) в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилии лиц, которым  не произведены выплаты заработной  платы, пособий по социальному  страхованию или стипендий, поставить  штамп или сделать отметку  от руки депонировано»;

 2) составить  реестр депонированных сумм;

 3) в  конце ведомости сделать надпись  о фактически выплаченных и  подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом  по ведомости и надпись своей  подписью (если деньги выдавались  не кассиром, а другим лицом,  то на ведомости дополнительно  делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»);

 4) записать  в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № __».

 Депонированные  суммы заработной платы на следующий  день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

 В бухгалтерском  учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

 Аналитический учет расчетов с депонентами в  части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочной таблице) или в книге учета депонированной заработной платы.

 Книга учета депонированной заработной платы  открывается на год. Для каждого  депонента в ней отводится  отдельная строка, по которой указываются  табельный номер, фамилия, имя и  отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

 Реестр (разработочная таблица) является первичным  документом и одновременно учетным  регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.

 При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и  отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа.

 В конце  реестра показывается итоговая сумма  произведенных выплат, относящаяся  к данному месяцу. По истечении  квартала или года невыплаченные  суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.

 С отраженных в установленном порядке сумм депонированной заработной платы предприятия должны произвести уплату по принадлежности сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом исполнение указанных обязанностей не зависит от того, будут ли до установленного срока уплаты обязательных платежей выплачены суммы заработной платы или нет.

 В бухгалтерском  учете организации делаются следующие  проводки:

 Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств  и поступление их в кассу организации;

 Дебет 70 Кредит 50- выдана заработная плата работникам организации;

 Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» - отражено депонирование суммы  невыплаченной заработной платы;

 Дебет 51 Кредит 50 - внесена на расчетный  счет в банк депонированная сумма  денежной наличности.

 После того как сотрудник обратился  за депонированной зарплатой, бухгалтер  организации делает следующие записи:

 Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств  и поступление их в кассу организации;

 Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50

 –выдана депонированная заработная плата 
 

     Заключение.

     Подводя итоги работы, нужно сказать о  том, что зарплата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. Необходимость организации четкого контроля за мерой труда и потребления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке. Кроме того, заработная плата является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Главной задачей современного этапа является практическое достижение зависимости размера заработной платы от количества и качества затраченного труда и усиление на этой основе заинтересованности в результатах личного и коллективного труда. Поэтому необходим точный учет затрат труда и заработной платы по каждому рабочему месту.

     Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников. Для оплаты труда работников применяются  две формы — сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Выбор системы оплаты труда зависит от условий организации производства и труда, особенностей технологического процесса и других факторов. Система оплаты труда включает три основных элемента: тарифную систему; норму труда; формы оплаты труда.

     Конечная сумма, выплачиваемая рабочим и служащим, меньше начисленной им заработной платы вследствие того, что предприятие по существующему законодательству обязано удержать определенную часть заработка своих работников в пользу государственных органов. Сюда относятся налоги, взимаемые в фонд социального страхования, подоходный налог. Удержания могут производится также по заявлению самих рабочих и служащих. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации, а по дебету – отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий пособий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

     Главным назначением заработной платы является расширение её возможностей в обеспечении  воспроизводства рабочей силы, удовлетворение потребности работника в повышении качества жизни за счет собственного труда – иными словами, размер заработной платы не должен быть ниже стоимости той массы товаров и услуг, которая необходима работнику для обеспечения его жизненных потребностей. Смысл всех экономических преобразований заключается в создании у трудоспособных граждан высоких мотивов и стимулов к труду, повышению его качества и производительности и на этой основе – в повышении жизненного уровня.

 

 

 Список  литературы

1. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. с изменениями. — М.: Юристъ, 2002. — 542 с.
2. Бухгалтерский   учет:   учеб.   /   Ю.А.   Бабаев   [и   др.] ;   под   ред. Б94   Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 392 с.
3. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с.
4. Бухгалтерский   учет: Учебное пособие/Под общей ред. Корневой Г.В. – М.: Социальные отношения – Перспектива, 2005.-512с