Учет расчета с дебиторами и кредиторами по товарным операциям

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована неполученная заработная плата;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50 «Касса» — сданы депонированные суммы в банк;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит сч. 50 «Касса» — выплачена депонированная заработная плата;

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» — списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.

Субсчет 76-5 "НДС  по неоплаченной продукции". Согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 (п.3) суммы НДС не признаются доходами организаций при поступлении от других юридических и физических лиц. Следовательно, не имеется оснований для отражения начисленной суммы продаж с учетом НДС. Не смотря на то, что НДС еще не уплачен в бюджет, т.к. сумма продаж еще не поступила на счет 50 "Касса" или счет 51 "Расчетные счета", сумму дохода от продаж следует уменьшить на сумму НДС. В случае, когда обязательность по уплате НДС возникает только по мере оплаты продукции покупателями до момента получения оплаты начисленный налог можно отражать с использованием счета 76-5.

Субсчет 76-6 "Расчеты  по договору комиссии". Вещи, поступающие комиссионеру от комитента согласно ст.996 ГК являются ответственностью последнего т. к. передача права собственности не происходит. В бухгалтерском учете комитента передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Принятые на учет по счету 45 суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи", либо одновременно с принятием выручки от продажи продукции, либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему вещей. В бухгалтерском учете продажа продукции покупателю отражается по кредиту счета 90-1"Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62"Расчеты с покупателями и заказчиками". Комиссионер в праве удержать причитающуюся ему по договору комиссии сумму из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Сумму комиссионного вознаграждения, а также расходы по транспортировке продукции покупателю учитывается комитентом на счете 44 "Расходы на продажу" в качестве расходов на реализацию и включается в себестоимость реализованной продукции. Т.к. по договору комиссии один из участников выступает в качестве комитента, а другой – комиссионера, то счет 76-6 "Расчеты по договору комиссии" может быть использован и комиссионером. При передаче товаров от комитента комиссионеру право собственности на них комиссионеру не переходит, впоследствии чего полученный товар учитывается на забалансовом счете 004 "Товары принятые на комиссию". Эти товары учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров, организациям или лицам-комитентам.

Субсчет 76-7 "Расчеты  по суммам, удержанным из оплаты труда  работников в пользу других организаций". Администрация организации по месту  работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы или иного  дохода лица и выплачивать их получателю не позднее, чем в трехдневный  срок со дня выплаты зарплаты или  иного дохода. Перечень выплаты заработной платы, из которой производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства  РФ от 08.07.1996г. №841. Сумма начисленных  платежей по исполнительным документам отражается по дебету счета 70"Расчеты  с персоналом по оплате труда" в  корреспонденции с кредитом счета 76-7"Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций".[8;66]

Помимо указанных  субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (например, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярными контрагентами и др.).

Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной  ведомости по субсчетам и аналитическим счетам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Резерв  по сомнительным долгам.

Отчисления в  резерв по сомнительным долгам производятся равномерно в течение отчетного (налогового) периода и включаются в состав внереализационных расходов. При этом сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода.

Все сомнительные долги делятся на три группы исходя из срока их погашения:

1) срок погашения  долга истек более чем за 90 дней до конца квартала (года);

2) срок погашения  долга истек в период от 90 до 45 дней до конца квартала (года);

3) срок погашения  долга истек менее чем за 45 дней до конца квартала (года).

В резерв могут  войти все долги первой группы и 50 процентов каждого долга второй группы. Долги третьей группы в резерв не включаются. Величина резерва не может превышать 10 процентов выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, полученной за отчетный (налоговый) период (без НДС и налога с продаж).

Резерв по сомнительным долгам можно использовать только на покрытие убытков от безнадежных долгов. А таковыми признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, или которые невозможно взыскать (например, в случае ликвидации организации-должника).

Сумма резерва  по сомнительным долгам, не полностью использованная организацией в отчетном периоде может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма резерва, вновь создаваемого по результатам инвентаризации, должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода.

Остаток старого  резерва может быть как больше, так и меньше вновь создаваемого резерва. В первом случае разница  между ними включается в состав внереализационных доходов (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года), а во втором - в состав внереализационных расходов (равномерно в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев или года). Однако та часть нового резерва, которая равна остатку старого резерва, не может быть отнесена на внереализационные расходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

В современных  условиях предприятие не может существовать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и  кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Кредиторская задолженность в современных  условиях способствует развитию организации. Используя кредиты, организация  может быстрее и масштабнее реализовать  свои цели, повысить эффективность  финансовой деятельности.

В теоретической  части курсовой работы были проанализированы основные понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Также в первой главе была дана оценка дебиторской и кредиторской задолженности, ее классификация.

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами у предприятий  возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком  своей готовой продукции или  заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением  денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам  социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими  и служащими  заработную плату, ведет расчеты  по претензиям, по возмещению материального  ущерба,  по исполнительным листам.

Основными задачами учета расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия  и достижения им положительных результатов  хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Артеменко, Билендер. Финансовый анализ. – М.: ИНФРА-М, 2006. – с.60-66.
2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2007. – 128с.
3. Бухгалтерский учет: Уч. для вузов. Под ред. проф. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2006. – 476с.
4. Вакуленко Н.И., Фомина А.С. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Издат. ЮНИТИ. – 2007. – 288с.
5. Вахрин П.И. Финансовый анализ коммерческой и некоммерческой организации. – М.: Издат. Б/у, 2007. – с.113.
6. Военчер Д.В. Долги: эффективное взыскание. – М.: Изд-во “Право и закон”, 2006. – с.291.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2006. – 528с.
8. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2008. – 192с.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 489с.
10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу “Бухгалтерский учет”. – 2000. - №17. – с.22.
11. Коган Э.Э. Обращение взыскания на имущество должника по расчтеам // Бухгалтерский учет. – 2006. - №20. – с.46-51.
12. Лебедев К.М. Механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 2006. - №4. – с.40-43.
13. Лытнева Н.А. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2006. - №3. – с.22-25.
14. Максютов Н.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании // Финансы. – 2007. - №12. – с.14-17.
15. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: Бухгалтерский учет и налоговый учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 504с.
16. Массон С.Е. Как вернуть дебиторскую задолженность. Достоинства и недостатки различных способов // Главбух. – 2008. - №20. – с.51-61.
17. Мещеряков В.И. Годовая отчетность: МНС, 2001. – с.90-100.
18. Петров В.К. Учет реализации дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2001. - №3. – с.32-35.
19. Положение по бухгалтерскому учету 15/01 “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” от 1 января 2006 года.
20. Пятков С.В. Управление дебиторской задолженностью организации // Аудитор. – 2006. - №1. – с.12-15.
21. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. – М.: Аудит, 2006. – 638с.
22. Спицина О.М. Реструктуризация кредиторской задолженности. Условия и порядок проведения // Бухгалтерский учет.- 2006. - №20. – с.29-32.
23. Справочник бухгалтера и аудитора / Под ред. Е.М. Мизиновского. – М.: Юрист, 2007. – 992с.
24. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2007. - №6-13.
25. Учет расчетов. – М.: Бератор-Пресс, 2006. – 176с.
26. Ульянова Н.В. Взаимозачетные операции // Главбух. – 2006. - №4. – с.41-47.
27. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2007. – 256с.
28. Ферман С.К. Учет и списание дебиторской задолженности // Экономика и жизнь. – 2008. - №26. – с.16-19.
29. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Сенчагова В.П., Архимова И.С. – М.: ЮНИТИ, 2006. – с.60-62.
30. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.