Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2011 в 18:32, курсовая работа
Бухгалтерский учет на предприятии основывается на использовании общих научно-обоснованных принципов управления - системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других. От организации бухгалтерского учета на предприятии во многом зависит эффективность производства, определение оптимизации соответствия расходов и доходов и, в конечном счете, финансовая устойчивость предприятия.
Выбор метода оценки незавершенного производства является достаточно серьезной задачей. Ее решение во многом зависит от отраслевой принадлежности организации и от наличия и содержания отраслевой методики калькулирования себестоимости продукции. Если же организация такой отраслевой инструкции не имеет или эта инструкция не утверждена в установленном порядке, то организация вынуждена сама выбирать метод оценки незавершенного производства. В этом случае решение принимается, исходя из:
— реальной возможности применить тот или иной метод на практике;
— необходимости сокращения трудоемкости учетных процедур при допустимом уровне достоверности проведенной оценки;
—
наличия и возможностей автоматизированной
системы ведения учета;
—
повышения прозрачности учета, унификации
учетных процедур и преемственности (консерватизма)
учетной политики.
Изменение учетной политики должно сопровождаться следующими действиями:
1)
Переоценка стоимости
2) Корректировка данных графы 3 «На начало отчетного года» по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» формы № 1 Бухгалтерский баланс. Эта корректировка балансируется равновеликим изменением данных строки 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» пассива бухгалтерского баланса. Корректировка осуществляется в межотчетный период.
3)
Пересчет данных о
4)
Исчисление на основе данных о новой себестоимости
готовой продукции показателя себестоимости
реализованной за отчетный год продукции
и показателя прибыли от ее реализации.
Эти данные заменят собой фактические
показатели себестоимости реализованной
продукции и прибыли от ее реализации
при заполнении в следующем после отчетного
году формы № 2 Отчет о прибылях и убытках
– строки 020 «Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг» и 050
«Прибыль (убыток) от продаж» по графе
4 «За аналогичный период предыдущего
года».
Выписка из учетной политики ООО «Полет»
Остатки средств на синтетических счетах по данным Главной книги
ООО
«Полет» на 01.12.2007г.
№ счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
01 | Основные средства | 2 500 115 |
02 | Амортизация основных средств | 90 115 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 105 200 |
10 | Материалы | 80 115 |
20 | Основное производство | 12 000 |
20.1. | Продукция А | 8 000 |
20.2. | Продукция В | 4 000 |
43 | Готовая продукция | 20 115 |
50 | Касса | 23 115 |
51 | Расчетный счет | 450 115 |
60 К | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6 115 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 50 000 |
68К | Расчеты по налогам | 3 000 |
68.1. | НДС | 1 000 |
68.2. | НДФЛ | 1 500 |
68.3 | Налог на прибыль | 500 |
69К | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 11 115 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 30 115 |
71Д | Расчеты с подотчетными лицами | 20 115 |
71 К | Расчеты с подотчетными лицами | 200 |
80 | Уставный капитал | 3 000 000 |
84 | Нераспределенная прибыль | 10 115 |
99 | Прибыль отчетного года | 10 115 |
№
п/п |
Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | Сумма |
Акцептован счет машиностроительного завода за автомат кузнечно-прессовый стоимостью 30 115 руб. (НДС сверху). | ||||
1. | Станок поступил на предприятие. | 08 | 60 | 30115 |
2. | Учтен НДС. | 19 | 60 | 5420,7 |
3. | Счет поставщика оплачен с расчетного счета. | 60 | 51 | 35535,7 |
4. | Начислена заработанная плата рабочему Сидорову за наладку станка. | 08 | 70 | 1 500 |
5. | Удержан НДФЛ из заработанной платы. | 70 | 68.2 | 195 |
6. | Начислен ЕСН от заработанной платы. | 08 | 69 | 390 |
7. | Станок введен в эксплуатацию. | 01 | 08 | 32005 |
8. | НДС к зачету. | 68.1 | 19 | 5420,7 |
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет: | ||||
9. |
|
69 | 51 | 11 115 |
10. |
|
68.2 | 51 | 1 500 |
Реализован
сторонней организации | ||||
11. | Отражена выручка от продажи автокрана. | 62 | 91.1 | 70935,7 |
12. | Начислен НДС. | 91.2 | 68.1 | 10820,7 |
13. | Поступили деньги от покупателя на расчетный счет. | 51 | 62 | 70935,7 |
14. | Списана первоначальная стоимость автокрана. | 01 выб. | 01 | 90115 |
15. | Списана сумма накопленной амортизации. | 02 | 01 выб. | 54069 |
16. | Списана остаточная стоимость автокрана. | 91.2 | 01 выб. | 36046 |
Начислена амортизация по объектам основных средств: | ||||
17. |
|
20.1 | 02 | 851 |
18. |
|
20.2 | 02 | 621 |
19. |
|
25 | 02 | 8 115 |
20. |
|
26 | 02 | 4 115 |
21. |
|
26 | 02 | 6 115 |
Акцептован счет поставщика за материалы стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС. Материалы оцениваются по фактической стоимости. | ||||
22. | Материалы поступили на предприятие. | 10 | 60 | 50000 |
23. | Учтен НДС по материалам. | 19 | 60 | 9000 |
24. | НДС к зачету. | 68.1 | 19 | 9000 |
25. | Стоимость материалов оплачена с расчетного счета. | 60 | 51 | 59000 |
Отпущены со склада материалы: | ||||
26. |
|
20.1 | 10 | 18 115 |
27. |
|
20.2 | 10 | 12 115 |
28. | – на общецеховые нужды. | 25 | 10 | 10 115 |
Начислена заработанная плата: | ||||
29. |
|
20.1 | 70 | 34 115 |
30. |
|
20.2 | 70 | 16 115 |
31. |
|
25 | 70 | 18 115 |
32. |
|
26 | 70 | 2 115 |
33. |
|
26 | 70 | 30 115 |
34. | Удержан НДФЛ из заработанной платы работников предприятия. | 70 | 68.2 | 13074,75 |
Произведены отчисления на социальное страхование от суммы начисленной заработанной платы (начислен ЕСН): | ||||
35. |
|
20.1 | 69 | 8869,9 |
36. |
|
20.2 | 69 | 4189,9 |
37. |
|
25 | 69 | 4709,9 |
38. |
|
26 | 69 | 549,9 |
39. |
|
26 | 69 | 7829,9 |
Получены и учтены счета коммунальных служб за электроэнергию и отопление на 64 900 руб. (в т.ч. НДС): | ||||
40. |
|
25 | 60 | 30 000 |
41. |
|
26 | 60 | 15 000 |
42. |
|
26 | 60 | 10 000 |
43. | Учтен НДС по услугам. | 19 | 60 | 9900 |
44. | Счет оплачен с расчетного счета. | 60 | 51 | 64900 |
45. | НДС по услугам к зачету. | 68.1 | 19 | 9900 |
46. | Выдано из кассы подотчет Ивановой на приобретение канцтоваров. | 71 | 50 | 570 |
Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: | ||||
47. |
|
25 | 71 | 250 |
48. |
|
26 | 71 | 320 |
Списываются общепроизводственные расходы: | ||||
49. |
|
20.1 | 25 | 48428,56 |
50. |
|
20.2 | 25 | 22876,34 |
Списываются общехозяйственные расходы: | ||||
51. |
|
20.1 | 26 | 51725,89 |
52. |
|
20.2 | 26 | 24433,91 |
53. | Выпущены из цеха и сданы на склад 100 баллонов для сжиженного газа (стоимость НЗП на 31.12.200_г. по результатам инвентаризации – 35 000 руб.). | 43 | 20.1 | 135105,35 |
54. | Предъявлен счет покупателю ООО «Гром» за 40 отгруженных баллонов по договорной цене без НДС – 2 500 руб. за ед. | 62 | 90.1 | 118000 |
55. | Списывается фактическая
себестоимость отгруженной |
90.2 | 43 | 54042,14 |
56. | Начислен НДС к уплате в бюджет на отгруженную продукцию. | 90.3 | 68.1 | 18000 |
57. | Выпущены из цеха и сданы на склад 80 емкостей для жидкого топлива (при отсутствии НЗП на конец месяца). | 43 | 20.2 | 84351,15 |
58. | Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром». | 51 | 62 | 118000 |
59. | С расчетного счета в кассу поступили деньги на выплату заработанной платы и хозяйственные нужды. | 50 | 51 | 100 000 |
60. | ООО «Полет»
является одним из учредителей ОАО
«Старт».
Начислены
дивиденды от участия в |
76.3 | 91.1 | 20 000 |
61. | Дивиденды поступили на расчетный счет предприятия. | 51 | 76.3 | 20 000 |
62. | Начислены проценты банку за пользование долгосрочным кредитом. | 91.2 | 67 | 200 |
63. | Из кассы выдана заработанная плата работникам предприятия. | 70 | 50 | 95 000 |
ООО «Полет» сдает в аренду помещения фирме «Вымпел»: | ||||
64. |
|
76.3 | 91.1 | 11800 |
65. |
|
91.2 | 68.1 | 1800 |
66. |
|
91.2 | 02 | 500 |
67. | Определен финансовый результат от основной деятельности. | 90 | 99 | 45957,86 |
68. | Определен финансовый результат от прочей деятельности. | 91 | 99 | 53369 |
69. | Начислен налог на прибыль. | 99 | 68.3 | 23838,45 |
70. | Реформация баланса. | 99 | 84 | 85603,41 |
Сальдо на начало года | Обороты | Сальдо на конец года | ||||
№ счета | Д | К | Д | К | Д | К |
01/выб | - | - | 90115 | 90115 | - | - |
01 | 2500115 | - | 32005 | 90115 | 2442005 | - |
02 | - | 90115 | 54069 | 20317 | - | 56363 |
08 | 105200 | - | 32005 | 32005 | 105200 | - |
10 | 80115 | - | 50000 | 40345 | 89770 | - |
19 | - | - | 24320.7 | 24320.7 | - | - |
20 | 12000 | - | 242456.5 | 219456.5 | 35000 | - |
20.1 | 8000 | - | 162105.35 | 135105.35 | 35000 | - |
20.2 | 4000 | - | 80351.15 | 84351.15 | - | - |
25 | - | - | 71304.9 | 71304.9 | - | - |
26 | - | - | 76159.8 | 76159.8 | - | - |
43 | 20115 | - | 219456.5 | 54042.14 | 185529.36 | - |
50 | 23115 | - | 100000 | 95570 | 27545 | - |
51 | 450115 | - | 208935.7 | 272050.7 | 387000 | - |
60 | - | 6115 | 159435.7 | 159435.7 | - | 6115 |
62 | - | - | 188935.7 | 188935.7 | - | - |
66 | - | 50000 | - | - | - | 50000 |
67 | - | - | - | 200 | - | 200 |
68 | - | 3000 | 25820.7 | 67728.9 | - | 44908.2 |
68.1 | - | 1000 | 24320.7 | 30620.7 | - | 7300 |
68.2 | - | 1500 | 1500 | 13269.75 | - | 13269.75 |
68.3 | - | 500 | - | 23838.45 | - | 24338.45 |
69 | - | 11115 | 11115 | 26539.5 | - | 26539.5 |
70 | - | 30115 | 108269.75 | 102075 | - | 23920.25 |
71 | 20115 | 200 | 570 | 570 | 19915 | - |
76.3 | - | - | 31800 | 20000 | 11800 | - |
80 | - | 3000000 | - | - | - | 3000000 |
84 | - | 10115 | - | 85603.41 | - | 95718.41 |
90 | - | - | 118000 | 118000 | - | - |
91 | - | - | 102735.7 | 102735.7 | - | - |
99 | - | 10115 | 109441.86 | 99326.86 | - | - |
Итого | 3210890 | 3210890 | 2056952.51 | 2056952.51 | 3303764.36 | 3303764.36 |
АКТИВ |
Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
I
Внеоборотные активы
Нематериальные активы в т.ч. |
110 |
||
|
111 | ||
|
112 | ||
|
113 | ||
Основные средства (01-02) | 120 | 2410000 | 2385642 |
|
121 | ||
|
122 | ||
Незавершенное строительство (08) | 130 | ||
Доходные вложения в матер. ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 105200 | 105200 |
|
141 | ||
|
142 | ||
|
143 | ||
|
144 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
Итого по разделу I | 190 | 2515200 | 2490842 |
II.
Оборотные активы
Запасы |
210 |
112230 | 310299 |
|
211 | 80115 | 89770 |
|
212 | ||
|
213 | 35000 | |
|
214 | 32115 | 185529 |
|
215 | ||
|
216 | ||
|
217 | ||
Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям | 220 | ||
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) | 230 | ||
|
231 | ||
|
232 | ||
Задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
|
234 | ||
|
235 |