Учет незавершенного производства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2011 в 18:32, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский учет на предприятии основывается на использовании общих научно-обоснованных принципов управления - системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других. От организации бухгалтерского учета на предприятии во многом зависит эффективность производства, определение оптимизации соответствия расходов и доходов и, в конечном счете, финансовая устойчивость предприятия.

Файлы: 1 файл

курсач.doc

— 390.50 Кб (Скачать файл)

      Выбор метода оценки незавершенного производства является достаточно серьезной задачей. Ее решение во многом зависит от отраслевой принадлежности организации  и от наличия и содержания отраслевой методики калькулирования себестоимости  продукции. Если же организация такой отраслевой инструкции не имеет или эта инструкция не утверждена в установленном порядке, то организация вынуждена сама выбирать метод оценки незавершенного производства. В этом случае решение принимается, исходя из:

      — реальной возможности применить тот или иной метод на практике;

      — необходимости сокращения трудоемкости учетных процедур при допустимом уровне достоверности проведенной оценки;

      — наличия и возможностей автоматизированной системы ведения учета; 
            — повышения прозрачности учета, унификации учетных процедур и преемственности (консерватизма) учетной политики.

      Изменение учетной политики должно сопровождаться следующими действиями:

      1) Переоценка стоимости незавершенного  производства на начало следующего за отчетным года.

      2) Корректировка данных графы 3 «На начало отчетного года» по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» формы № 1 Бухгалтерский баланс. Эта корректировка балансируется равновеликим изменением данных строки 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» пассива бухгалтерского баланса. Корректировка осуществляется в межотчетный период.

      3) Пересчет данных о себестоимости  готовой продукции, произведенной  за отчетный год с использованием  нового способа расчета стоимости незавершенного производства.

      4) Исчисление на основе данных о новой себестоимости готовой продукции показателя себестоимости реализованной за отчетный год продукции и показателя прибыли от ее реализации. Эти данные заменят собой фактические показатели себестоимости реализованной продукции и прибыли от ее реализации при заполнении в следующем после отчетного году формы № 2 Отчет о прибылях и убытках – строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» и 050 «Прибыль (убыток) от продаж» по графе 4 «За аналогичный период предыдущего года». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2. Практическая часть (Вариант  №23)

Выписка из учетной политики ООО «Полет»

  1. ООО «Полет» осуществляет деятельность по производству баллонов для сжиженного газа (продукция А) и емкостей для жидкого топлива (продукция В).
  2. Структурные подразделения – цех, офис, склад.
  3. Базой распределения расходов является заработанная плата рабочих основного производства, изготавливающих продукцию А и В.
 

    Остатки средств на  синтетических  счетах по данным Главной  книги 

    ООО «Полет» на 01.12.2007г.  

№ счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства            2 500 115
02 Амортизация основных средств                 90 115
08 Вложения во внеоборотные активы                 105 200
10 Материалы                 80 115
20 Основное производство                 12 000
20.1. Продукция А                   8 000
20.2. Продукция В                   4 000
43 Готовая продукция                 20 115
50 Касса                 23 115
51 Расчетный счет               450 115
60 К Расчеты с поставщиками и подрядчиками                  6 115
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам                50 000
68К Расчеты по налогам                  3 000
68.1. НДС                 1 000
68.2. НДФЛ                 1 500
68.3 Налог на прибыль 500
69К Расчеты по социальному страхованию и обеспечению               11 115
70 Расчеты с персоналом по оплате труда            30 115
71Д Расчеты с подотчетными лицами            20 115
71 К Расчеты с подотчетными лицами                200
80 Уставный капитал        3 000 000
84 Нераспределенная  прибыль            10 115
99 Прибыль отчетного  года           10 115

    Журнал  хозяйственных операций

    за  декабрь 2007г.

  п/п

Хозяйственные операции Дебет Кредит Сумма
  Акцептован  счет машиностроительного завода за автомат кузнечно-прессовый стоимостью 30 115 руб. (НДС сверху).
1. Станок поступил на предприятие. 08 60 30115
2. Учтен НДС. 19 60 5420,7
3. Счет поставщика оплачен с расчетного счета. 60 51 35535,7
4. Начислена заработанная плата рабочему Сидорову за наладку станка. 08 70 1 500
5. Удержан НДФЛ из заработанной платы. 70 68.2 195
6. Начислен ЕСН  от заработанной платы. 08 69 390
7. Станок введен в эксплуатацию. 01 08 32005
8. НДС к зачету. 68.1 19 5420,7
  Перечислены  с расчетного счета налоги в бюджет:      
9.
  • ЕСН;
69 51 11 115
10.
  • НДФЛ;
68.2 51 1 500
  Реализован  сторонней организации неиспользуемый автокран (договорная цена без НДС 60 115 руб.). Первоначальная стоимость автокрана 90 115 руб., срок полезного использования 10 лет, срок эксплуатации 6 лет. Способ начисления амортизации – линейный.
11. Отражена выручка  от продажи автокрана. 62 91.1 70935,7
12. Начислен НДС. 91.2 68.1 10820,7
13. Поступили деньги от покупателя на расчетный счет. 51 62 70935,7
14. Списана первоначальная стоимость автокрана. 01 выб. 01 90115
15. Списана сумма  накопленной амортизации. 02 01 выб. 54069
16. Списана остаточная стоимость автокрана. 91.2 01 выб. 36046
  Начислена амортизация  по объектам основных средств:      
17.
  • по станкам, изготавливающим продукцию А;
20.1 02 851
18.
  • по станкам, изготавливающим продукцию В;
20.2 02 621
19.
  • по зданию цеха и оборудованию   общецехового назначения;
25 02 8 115
20.
  • по зданию офиса;
26 02 4 115
21.
  • по складским помещениям общезаводского значения.
26 02 6 115
  Акцептован  счет поставщика за материалы стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС. Материалы оцениваются по фактической стоимости.
22. Материалы поступили  на предприятие. 10 60 50000
23. Учтен НДС по материалам. 19 60 9000
24. НДС к зачету. 68.1 19 9000
25. Стоимость материалов оплачена с расчетного счета. 60 51 59000
  Отпущены со склада материалы:      
26.
  • на изготовление продукции А;
20.1 10 18 115
27.
  • на изготовление продукции В;
20.2 10 12 115
28. –    на общецеховые нужды. 25 10 10 115
  Начислена заработанная плата:      
29.
  • рабочим за изготовление  
   продукции  А;
20.1 70 34 115
30.
  • рабочим за изготовление  
   продукции  В;
20.2 70 16 115
31.
  • цеховым рабочим;
25 70 18 115
32.
  • работникам склада;
26 70 2 115
33.
  • служащим офиса.
26 70 30 115
34. Удержан НДФЛ из заработанной платы работников предприятия. 70 68.2 13074,75
  Произведены отчисления на социальное страхование  от суммы начисленной заработанной платы (начислен ЕСН):
35.
  • рабочих  за изготовление  
   продукции  А;
20.1 69 8869,9
36.
  • рабочих за изготовление  
   продукции  В;
20.2 69 4189,9
37.
  • цеховых  рабочих;
25 69 4709,9
38.
  • работников  склада;
26 69 549,9
39.
  • служащих офиса.
26 69 7829,9
  Получены  и учтены  счета коммунальных служб за электроэнергию и отопление  на 64 900 руб. (в т.ч. НДС):
40.
  • за отопление и освещение цеха основного производства;
25 60 30 000
41.
  • за отопление и освещение складских помещений;
26 60 15 000
42.
  • за отопление и освещение офиса.
26 60 10 000
43. Учтен НДС по услугам. 19 60 9900
44. Счет оплачен  с расчетного счета. 60 51 64900
45. НДС по услугам  к зачету. 68.1 19 9900
46. Выдано из кассы  подотчет Ивановой на приобретение канцтоваров. 71 50 570
  Утвержден авансовый  отчет по приобретению канцтоваров  для:      
47.
  • работников цеха основного производства;
25 71 250
48.
  • работников офиса.
26 71 320
  Списываются общепроизводственные расходы:      
49.
  • на себестоимость продукции А;
20.1 25 48428,56
50.
  • на себестоимость продукции В.
20.2 25 22876,34
  Списываются общехозяйственные  расходы:      
51.
  • на себестоимость продукции А;
20.1 26 51725,89
52.
  • на себестоимость продукции В.
20.2 26 24433,91
53. Выпущены из цеха и сданы на склад 100 баллонов для сжиженного газа     (стоимость  НЗП на 31.12.200_г. по результатам инвентаризации – 35 000 руб.). 43 20.1 135105,35
54. Предъявлен счет покупателю ООО «Гром» за 40 отгруженных баллонов по договорной цене без НДС – 2 500 руб. за ед. 62 90.1 118000
55. Списывается фактическая  себестоимость отгруженной продукции. 90.2 43 54042,14
56. Начислен НДС  к уплате в бюджет на отгруженную  продукцию. 90.3 68.1 18000
57. Выпущены из цеха и сданы на склад 80 емкостей для жидкого топлива     (при отсутствии НЗП на конец месяца). 43 20.2 84351,15
58. Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром». 51 62 118000
59. С расчетного счета  в кассу поступили деньги на выплату заработанной платы и хозяйственные нужды. 50 51 100 000
60. ООО «Полет»  является одним из учредителей ОАО  «Старт».

 Начислены  дивиденды от участия в уставном  капитале ОАО «Старт».

76.3 91.1 20 000
61. Дивиденды поступили  на расчетный счет предприятия. 51 76.3 20 000
62. Начислены проценты банку  за пользование  долгосрочным  кредитом. 91.2 67 200
63. Из кассы  выдана заработанная плата работникам предприятия. 70 50 95 000
  ООО «Полет»  сдает в аренду помещения фирме  «Вымпел»:      
64.
  • начислена арендная плата 11 800 руб. (в т.ч. НДС);
76.3 91.1 11800
65.
  • НДС по арендной плате;
91.2 68.1 1800
66.
  • начислена амортизация по имуществу, переданному в аренду.
91.2 02 500
67. Определен финансовый результат от основной деятельности. 90 99 45957,86
68. Определен финансовый результат от прочей деятельности. 91 99 53369
69. Начислен налог  на прибыль. 99 68.3 23838,45
70. Реформация  баланса. 99 84 85603,41

Книга счетов бухгалтерского учета ООО «Полет»

Оборотно-сальдовая  ведомость ООО  «Полет» за декабрь 2007 года

 
  Сальдо  на начало года Обороты Сальдо  на конец года
№ счета Д К Д К Д К
01/выб - - 90115 90115 - -
01 2500115 - 32005 90115 2442005 -
02 - 90115 54069 20317 - 56363
08 105200 - 32005 32005 105200 -
10 80115 - 50000 40345 89770 -
19 - - 24320.7 24320.7 - -
20 12000 - 242456.5 219456.5 35000 -
20.1 8000 - 162105.35 135105.35 35000 -
20.2 4000 - 80351.15 84351.15 - -
25 - - 71304.9 71304.9 - -
26 - - 76159.8 76159.8 - -
43 20115 - 219456.5 54042.14 185529.36 -
50 23115 - 100000 95570 27545 -
51 450115 - 208935.7 272050.7 387000 -
60 - 6115 159435.7 159435.7 - 6115
62 - - 188935.7 188935.7 - -
66 - 50000 - - - 50000
67 - - - 200 - 200
68 - 3000 25820.7 67728.9 - 44908.2
68.1 - 1000 24320.7 30620.7 - 7300
68.2 - 1500 1500 13269.75 - 13269.75
68.3 - 500 - 23838.45 - 24338.45
69 - 11115 11115 26539.5 - 26539.5
70 - 30115 108269.75 102075 - 23920.25
71 20115 200 570 570 19915 -
76.3 - - 31800 20000 11800 -
80 - 3000000 - - - 3000000
84 - 10115 - 85603.41 - 95718.41
90 - - 118000 118000 - -
91 - - 102735.7 102735.7 - -
99 - 10115 109441.86 99326.86 - -
Итого 3210890 3210890 2056952.51 2056952.51 3303764.36 3303764.36

Бухгалтерский баланс ООО «Полет»  на 01.01.2008 г

АКТИВ
Код строки На  начало отчетного  периода На  конец отчетного  периода
I Внеоборотные активы

Нематериальные  активы в т.ч.

 
110
   
    патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111    
    организационные расходы
112    
    деловая репутация  организации
113    
Основные  средства (01-02) 120 2410000 2385642
    в т ч: земельные  участки и объекты природопользования
121    
    здания, машины и оборудование
122    
Незавершенное строительство (08) 130    
Доходные вложения в матер. ценности 135    
Долгосрочные  финансовые вложения 140 105200 105200
    в т ч: инвестиции в дочерние общества
141    
    инвестиции  в зависимые общества
142    
    инвестиции  в другие организации
143    
    займы, предоставленные  организацией на срок более 12 мес.
144    
Прочие  внеоборотные активы 150    
Итого по разделу I 190 2515200 2490842
II. Оборотные активы

Запасы

 
210
112230 310299
    в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности
211 80115 89770
    животные на выращивании и откорме 
212    
    затраты в незавершенном  производстве (20)
213   35000
    готовая продукция  и товары для перепродажи (43)
214 32115 185529
    товары отгруженные 
215    
    расходы будущих  периодов
216    
    прочие запасы и затраты 
217    
Налог на добавленную стоим по приобретенным  ценностям 220    
ДЗ (платежи  по которым ожидаются более чем  через 12 мес. после отчетной даты) 230    
    в т ч: покупатели и заказчики 
231    
    векселя к получению 
232    
Задолженность дочерних и зависимых обществ 233    
    авансы выданные
234    
    прочие дебиторы
235    

Информация о работе Учет незавершенного производства