Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям ООО «Сибтехкомплект»

 

    Данные  ООО «Сибтехкомплект» в таблице 1 внесены на основании бухгалтерской  отчётности за 2010 год (приложение 1, 2). Так  же в выше указанной таблице на основании бухгалтерских данных проведен анализ рентабельности предприятия  за 2009 – 2010 г. г..

    На  основе анализа расчетов можно сделать следующие выводы:

    Рентабельность  всей реализованной продукции в 2009 году составила 0,008, а в 2010 году снизилась до 0,003. То есть на 1 руб. реализованной продукции предприятие не получило прибыли от реализации.

    Показатель общей рентабельности в 2009 году составил 0,007 и снизился до 0,002 в 2010 году. Это означает, что на 1 руб. реализованной продукции предприятие не получило балансовой прибыли.

    Показатель  рентабельности продаж по чистой прибыли  в 2009 году составил 0,005 и снизился в 2010 году до 0,002. Таким образом, в 2010 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие не получило чистой прибыли.

    Рентабельность  активов в 2009 году 0,03, а в 2010 г. снизилось  до 0,01. То есть с 1 рубля вложенных  в деятельность активов фирма получила 03 копейки прибыли в 2009 г. и 01 копейку в 2010 г.

    Рентабельность  внеоборотных активов уменьшилось  с 10,94 до 5,07 в 2010 г. То есть с 1 рубля внеоборотных активов фирма получила 10 рублей 94 копейки прибыли в 2009 г. и 5 рублей 07 копеек в 2010 г.

    Рентабельность  оборотных активов уменьшилось  с 0,03 до 0,01 в 2010 г. То есть с 1 рубля оборотных  активов фирма получила 03 копейки прибыли в 2009 г. и 01 копейка в 2010 г.

    Рентабельность собственного капитала уменьшилось с 0,84 до 0,26 в 2010 г., то есть с 1 рубля собственных средств фирма получает 84 копейки и 26 копеек чистой прибыли в 2009 г. и в 2010 г. соответственно.

    Рентабельность  заемного капитала уменьшилось с 0,03 до 0,004 в 2010 г., то есть с 1 рубля заемных средств фирма получает 03 копейки прибыли в 2009 г., а в 2010 г. предприятие не получило прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и 
реализованным ценностям на ООО «Сибтехкомплект»

 

    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

    ООО «Сибтехкомплект» является плательщиком по налогу на добавленную стоимость.

    Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    Объектом налогообложения ООО «Сибтехкомплект» признаются операции по реализации товара (металла в первичных формах).

    Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

    Выручка от реализации с НДС за 4 квартал 2010 года составила 13 895 838,06 рублей (приложение 3).

    Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ.

    Реализуемые товары предприятия не указаны в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ и облагаются НДС по ставке 18 %.

    Учет на предприятии ведется на компьютере в программе «1С Предприятие». Документы принимаемые к учёту соответствуют установленным формам в соответствии с законодательством РФ.

    По плану счетов утверждённому на предприятии на 2010 год на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:

    62-1 «Расчёты с покупателями в рублях»

    62-2 «Авансы полученные в рублях»

    На счёте 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

    68-1 «Налог на доходы физических лиц»

    68-2 «Налог на добавленную стоимость»

    68-3 «Акцизы»

    68-4 «Налог на прибыль»

    68-7 «Налог на владение транспортом»

    68-8 «Налог на имущество»

    68-10 «Прочие налоги и сборы»

    На счёте 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты дополнительные субсчета:

    76-АВ «НДС с авансов полученных»

    76-ВА «НДС с авансов выданных»

    Произведём  расчет суммы НДС к уплате за 4 квартал 2010 года по данным ООО «Сибтехкомплект» (приложение 3, 4, 5):

1. Сумма налога, начисленная с реализации товаров, работ, услуг.

    Д 62/1 К 90/1

    13 895 838,06 рублей – выручка от реализации с НДС.

    Рассчитаем НДС с выручки:

    13 895 838,06 х 18 / 118 = 2 119 704,10 рублей.

    И сделаем проводку:

    Д 90/3 К 68/2

    2 119 704,10 рублей – начислен НДС от реализации.

    Д 51 К 62/2

    1 698 303,90 рублей - получена предоплата от покупателя.

    Рассчитаем  НДС с полученной предоплаты:

    1 698 303,90 х 18 / 118 = 259 063,32 рублей.

    И сделаем проводку:

    Д 76АВ К 68/2

    259 063,32 - начислена сумма НДС с полученной предоплаты.

    Итого сумма НДС, начисленная с реализации товаров (2 119 704,10 + 259 063,32) составила 2 378 767,42 рублей.

2. Сумма налоговых вычетов по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам.

    Д 19/3 К 60/1

    1 714 465,68 рублей - отражена сумма НДС по приобретенным товарам.

    Д 68/2 К 19/3

    1 714 465,68 рублей - отнесена сумма НДС по приобретенным товарам на расчеты с бюджетом.

    Д 62/2 К 51

    2 764 031,86 рублей – возврат предоплаты полученной от покупателя.

    Рассчитаем  НДС с возврата предоплаты:

    2 764 031,86 х 18 / 118 = 421 631,98 рублей.

    Д 62/2 К 62/1

    1 549 712,82 рублей – зачтена предоплата полученная от покупателя на день реализации товара.

    Рассчитаем  НДС с зачёта предоплаты:

    1 549 712,82 х 18 / 118 = 236 396,88 рублей.

    И сделаем проводку (421 631,98 + 236 396,88):

    Д 68/2 К 76АВ

    658 028,86 рублей - НДС принят к вычету по предоплате на день реализации товара и возврата предоплаты.

    Итого сумма налоговых вычетов по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам (1 714 465,68+ 658 028,86) составила 2 372 494,54 рублей.

3. Полученные данные подставим в формулу и узнаем сумму налога к уплате в бюджет.

    Sб = Sр - Sв

    где:

    Sр = 2 378 767,42 рублей.

    Sв = 2 372 494,54 рублей.

    Sб = 2 378 767,42 – 2 372 494,54 = 6 272,88 рублей.

    Итого сумма НДС к уплате в бюджет составила 6 272,88 рублей.

    Вышеуказанную сумму НДС необходимо оплатить платёжным  поручением в бюджет РФ не позднее 20 января 2011 года. 
 
 
 
 

Выводы и предложения

 

    Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог на реализуемые товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации. Налог на добавленную стоимость регламентируется гл. 21 НК РФ и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения и вносится в бюджет по мере реализации, то есть до исчисления прибыли.

    В курсовой работе была раскрыта тема «Учёта налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям» в трёх главах.

    В первой главе «Принципы построения налога на добавленную стоимость» мы узнали кто относится к плательщикам налога на добавленную стоимость, что является объектом налогообложения и способы определения облагаемого оборота. А так же ставка НДС применяемые на территории Р.Ф. и порядок исчисления налога подлежащего внесению в бюджет, и порядок учета НДС на предприятии.

    Во  второй главе «Экономическая  характеристика предприятия» (ООО «Сибтехкомплект») мы узнали историю образования ООО «Сибтехкомплект» и основные экономические показатели деятельности, где произвели расчёт рентабельности и можем сделать вывод, что рентабельность предприятия на нулевой отметке

    В третьей главе «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям на ООО «Сибтехкомплект»», мы произвели расчёт уплаты НДС в бюджет за 4 квартал 2010 года по данным предприятия.  

    Изучив  данный налог можно заключить, что  он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам  относятся:

    1. НДС выступает фактором, регулирующим  размер цены.

    2. Налог является постоянно поступающим  и стабильным доходом государства.

    3. НДС отличается простотой взимания.

    4. НДС выступает фактором, который  заставляет ликвидировать лишние  звенья хозяйствования.

    5. Налог обладает механизмом взаимной  проверки плательщиками налоговых  обязательств.

    Недостатки:

    1. Налог является фактором, сдерживающим  развитие производства, что уменьшает  гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным  для переходных экономик, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия.

    2. НДС является фактором, стимулирующим  инфляцию. Это существенно увеличивает  цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

    3. НДС - социально несправедливый  налог, т. к. он не зависит  от платежеспособности плательщика.  НДС перекладывает налоговое бремя на потребителя.

    4. НДС, который применяется в  соединении с налогом на прибыль  предприятий, вынуждает производственников  скрывать свою прибыльность, искусственно  завышая себестоимость. Это, в  частности, является причиной  неконкурентноспособности отечественной продукции на внешних рынках.

    В заключении хотелось бы сказать, что, на наш взгляд, налог на добавленную  стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными.