Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 09:55, курсовая работа
Целью данной работы является изучение роли и содержания НДС.
Для достижения поставленной цели представляется необходимым в рамках настоящего исследования решение следующих задач:
1. определить экономическую сущность НДС и его место в налоговой системе страны;
2. дать характеристику основных элементов НДС;
3. отразить определения налогооблагаемого оборота;
4. выявить льготы и ставки НДС
4. определить порядок исчисления и сроки уплаты налога.
5. исчисление НДС на практике.
Введение 3
1.Принципы построения налога на добавленную стоимость 5
1.1.Плательщики налога на добавленную стоимость 5
1.2.Объекты налогообложения 5
1.3.Определение облагаемого оборота 7
1.4.Ставки налога 11
1.5.Порядок исчисления налога подлежащего внесению в бюджет 13
1.6.Порядок учета НДС 15
2.Экономическая характеристика предприятия (ООО «Сибтехкомплект») 22
2.1.История образования организации 22
2.2.Основные экономические показатели деятельности 23
3. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям на ООО «Сибтехкомплект» 26
Выводы и предложения 30
Список использованной литературы 33
Приложения 35
к) При посреднической
л) У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации (с НДС) и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками (включая НДС). В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.
м) У заготовительных,
н)
При закупке продукции у
В налогооблагаемый оборот не включаются:
а) Стоимость возвратной тары, кроме случаев реализации самой тары изготовителями или продавцами тары как продукции. Не включается в облагаемый оборот сумма транспортных услуг покупателю при условии предоставления их поставщиком от имени транспортной организации (проводятся через счета Д 62=К 76 и Д 51=К 62).
б) Внутризаводские обороты
в) Средства, зачисляемые в уставный
капитал предприятия их
г) Средства, полученные в виде пая (доли)в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятий, в размере, не превышающем их уставный фонд.
д) Продажа по цене не выше цены приобретения за вычетом начисленного износа, обмен, безвозмездная передача приобретенных в 1992г. с НДС основных средств и товаров для непроизводственных нужд. При реализации ОС, НМА, ТМЦ, приобретенных в 1992г. налог взимается с разницы между ценой реализации и приобретения с НДС как в торговых операциях.
е) Средства, безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранда на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании.
ж) Средства, перечисляемые целевым
назначением из бюджета на
соответствующие счета
з) Средства, передаваемые
От налога на добавленную стоимость освобождаются предприятия при выполнении двух условий:
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги) Реализация товаров (работ, услуг) производится:
Сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой:
При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога на добавленную стоимость и на них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Расчетные документы и реестры, в которых не выделена сумма налога, банками не должны приниматься к исполнению.
В случае частичного акцепта требования (требования-поручения) в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику. В заявлении об отказе от акцепта (в телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму отказа.
Расчеты между хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. Оформление документов за реализованные товары (работы, услуги) производится на основании порядка, изложенного выше.
Расчет суммы НДС: Sб = Sр – Sв, где:
Sб - сумма налога к уплате в бюджет;
Sр - сумма налога, начисленная с реализации товаров, работ, услуг;
Sв - сумма налоговых вычетов по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам.
а) Предприятия, реализующие свою продукцию, а также снабженческо-сбытовые и оптовые предприятия налог, подлежащий внесению в бюджет определяют как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей и суммами НДС уплаченными поставщикам, при оприходовании ТМЦ на склад с использованием их в производстве или реализации на сторону. При этом следует иметь в виду, что НДС по товарам оплаченным, но не поступившим в отчетном периоде должен учитываться в месяце прихода ТМЦ; НДС по поступившим товарам принимается в зачет при расчетах с бюджетом, когда поступят расчетные документы, независимо оплачены они или нет.
б) При бартерных сделках
в) Предприятия розничной
г) Не подлежит вычету из сумм стоимости ТМЦ НДС (а учитывается вместе с ТМЦ), если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, сумма НДС не выделена отдельной строкой.
д) Не подлежат вычету при расчетах с бюджетом суммы НДС, уплаченные поставщикам (относятся на издержки производства вместе со стоимостью ТМЦ) при приобретении ТМЦ на предприятиях оптовой и розничной торговли за наличный расчет.
е) Не подлежит вычету при
расчетах с бюджетом НДС,
ж) Не подлежит зачету при
расчетах с бюджетом НДС,
з) Выделяется для зачета в бюджет из первичных документов НДС при покупке ГСМ, из проездных документов, постельных квитанций, при оплате за жильё, телефонных, почтовых и других услуг.
и) При реализации ОС, НМА приобретенных до 1993г. налог взимается по установленной ставке с суммы торговой наценки.[3]
Льготы по НДС.
От уплаты НДС освобождены:
-товары, экспортируемые за пределы
РФ предприятиями-
-товары, услуги, предназначенные для иностранных представительств;
-услуги городского
-квартплата;
-стоимость выкупаемого
-операции по страхованию,
-операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), за исключением брокерских и иных посреднических услуг;
-продажа почтовых марок,
-государственная пошлина,
-патентно-лицензионные
-услуги в сфере народного образования, связанные с учебным процессом, обучение детей в кружках, секциях, услуги в дошкольных учреждениях, и др.;
-научно-исследовательские и
-услуги учреждений культуры, искусства, зрелищных, религиозных и др.;
-товары, производимые и реализуемые
предприятиями, в которых
-товары, работы и услуги, полученные безвозмездно, поскольку они облагаются у передающей стороны;
-ритуальные услуги, и др.[15]
Учёт налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям ведётся на активном на счёте 19.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.[2]
На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.