Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям ООО «Сибтехкомплект»

    На  субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

    По  дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

    Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Однако  для того, чтобы суммы НДС, предъявленные  поставщиками, были отнесены на вычет  при расчетах с бюджетом, необходимо, чтобы был выполнен ряд условий, а именно:

• товары, работы, услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• товары должны быть оприходованы, работы выполнены, а услуги оказаны предприятию;
• по приобретенным товарам, работам, услугам присутствует счет-фактура поставщика, оформленный в установленном порядке.

    Важно отметить, что для отнесения сумм НДС к зачету все эти условия  должны выполняться одновременно.

    Учет  налога на добавленную стоимость  по реализованным ценностям ведут  на счёте 90 субсчёте 90-3

    Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения  информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

    На  субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

    По  кредиту субсчета 90-01 отражается выручка с НДС, по дебету субсчета 90-03 отражается начисленный налог в кредит счета 68-НДС.[2]

    Основным  документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

    Налогоплательщиками признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.[1]

    Объектом  налогообложения по данному налогу является:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
• передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
• выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;
• воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.[1]

    Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности  на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Счет 19 имеет следующую структуру: 

 

Счет 68 имеет следующую структуру: 

 

Основные  проводки по счету 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

    Таблица 1

 

      Налог на добавленную стоимость начисляется ежемесячно, а по итогам квартала предприятия представляют расчет (налоговую декларацию) по НДС раз в квартал до 20 числа после окончания квартала и не позже 20 числа обязаны перечислить задолженность в бюджет.

    В соответствии с указом президента РФ от 08.05.96г. N685 постановлением правительства  РФ от 29.07.96г. N 914 c 01.01.97г. на территории России вводится порядок введения журналов учёта счетов-фактур при расчётах НДС.  
 
 
 
 
 
 

2.Экономическая характеристика предприятия (ООО «Сибтехкомплект»)

2.1.История образования организации

 

    Объект исследования - ООО «Сибтехкомплект», компания являющаяся зарегистрированным юридическим липом Российской Федерации, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся торговой деятельностью.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Сибтехкомплект» было создано в 2008 г. и действует  на основе утвержденного устава. Правовое положение организации определяется ГК РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 02. 98 г.

    Основной  вид деятельности организации –  оптовая торговля металлами в первичных формах.

    Общество  представляет собой коммерческую организацию, вправе открывать банковские счета, имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуальной идентификации.

    Высшим  органом управления является Общее  собрание участников. Один раз в  год Общество проводит Общее собрание. В период между Общими собраниями учредителей общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания участников. Исполнительным единоличным органом является директор.

    Должностные обязанности по ведению бухгалтерского учёта предприятия возложены  на директора. Для целей бухгалтерского и налогового учета на предприятии  ежегодно приказом утверждается учётная  политика предприятия и план счетов на текущий год на основании Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (с изменениями и дополнениями).

2.2.Основные  экономические показатели  деятельности

Экономические показатели ООО «Сибтехкомплект» за 2009 – 2010 г.г. (приложение 1, 2) 

    Таблица 2