Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в  СПК «Филипповский" бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

     3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

 

     СПК «Филипповский» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в одном ульяновском отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств СПК «Филипповский» и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом СПК «Филипповский», через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

     На расчетный счет поступают:

• платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;
• суммы в погашение дебиторской задолженности;
• кредиты банков и займы от других организаций;
• наличные денежные средства из кассы и др.

     При получении денежных средств на свой расчетный счет СПК «Филипповский»  выступает в качестве получателя средств.

     Со своего расчетного счета СПК «Филипповский» осуществляет платежи:

• за объекты основных средств;
• сырье и материалы;
• платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;
• платежи по различным налогам и сборам;
• наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

     Для открытия расчетного счета СПК «Филипповский» для банка оформило:

• заявление на открытие счета;
• карточку с образцами подписей и оттиском печати;
• договор банковского счета..

     В заявлении на открытие счета (прил.7) указано наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах. Заявление на открытие счета подписали руководитель и главный бухгалтер СПК «Филипповский».

     В договоре банковского счета (прил.8) между СПК «Филипповский»  и банком отражен перечень банковских услуг по расчетному обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.  Информация об открытии счета в банке в доведена до сведения налоговых органов.

     Для проведения той или иной операции по банковскому счету представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. СПК «Филипповский» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

     Платежное поручение (прил.9) является расчетным документом, содержащим распоряжение СПК «Филипповский»  обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

     Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

• в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;
• в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете СПК «Филипповский», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

     По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет СПК «Филипповский» .По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета СПК «Филипповский».

     Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом (рис. 1).⁹

     Выписка банка по расчетному счету (прил. 10) представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету СПК «Филипповский» - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

     При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

     Рис.1- Движение денежных средств в СПК «Филипповский» на расчетном счете

     Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка:

     СПК «Филипповский» получила выписку банка от 17.09.2010 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

• платежное поручение № 27 от 17.09.2010 г. на оплату поставщику товаров ЗАО «Сельбиофарм» 118 000 руб., включая НДС - 18 000 руб.;
• квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 17.09.2010 г. на получение по чеку из банка 300 100 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 200 000 руб. и хозяйственные нужды в сумме 100 000 руб.;
• мемориальный ордер банка № 609 от 17.09.2010 г. на сумму 600 руб. (комиссия за выдачу наличных денег на хозяйственные нужды);
• платежное поручение СПК «Маяк» № 114 от 17.09. 2007 г. на оплату им товара СПК «Филипповский» согласно договору, № 14 от 09.09. 2010 г. и счету-фактуре № 16 от 12.09. 2010 г на сумму 236 000 руб., включая НДС - 23 600 руб.

     После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 17.09.2007 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (табл. 10): 

Таблица 10- Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету СПК «Филипповский» 

 

     Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в СПК «Филипповский» приведен в табл.11. 
 

     Таблица 11- Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету СПК «Филипповский»

 

     В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.

     Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в СПК «Филипповский».

     Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Филипповский» организован на должном уровне.  
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения 

      Результаты выполненного в рамках курсовой работы исследования на актуальную тему позволяют сделать следующие выводы.

      Для эффективного использования денежных средств необходимо:

      - правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

      - уметь грамотно планировать их поступление;

      -желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

      Исследованное СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области занимается производством молока, мяса, растительных масел и других сельскохозяйственных продуктов. Свою деятельность предприятие  ведет не рентабельно, экономические  показатели подтверждают это.

      Бухгалтерский учет денежных средств ведется в  соответствии с законодательными нормами  и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских  программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.

      Для осуществления расчетов наличными деньгами в СПК «Филипповский»образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в СПК «Филипповский», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.