Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 13:25, курсовая работа
Это одна из важнейших задач, так как от качества учета зависят не только финансовая эффективность предприятия, налоговая оптимизация, быстрые и эффективные расчеты с поставщиками и покупателями, но и прозрачное и понятное взаимодействие предприятия с налоговыми органами, а также возможность роста и развития фирмы, ведь прозрачная финансовая отчетность повышает доверие к предприятию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Изучить теоретические основы организации бухгалтерского учета на малом предприятии
Выявить принципы организации бухгалтерского учета
Рассмотреть организацию бухгалтерского учета.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 5
1.2 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 12
1.3 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 17
2 ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ОБЩЕСТВЕ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «БАШПРОДУКТ» 23
2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 23
2.2 ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «БАШПРОДУКТ» 26
2.3 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «БАШПРОДУКТ» 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45
Списание издержек обращения осуществляется в дебет счета 44 «Расходы на продажу». В конце отчетного периода издержки обращения списываются па себестоимость продаж, как расходы периода. Корреспонденция счетов показана в таблице 9.
Таблица 9 - Корреспонденция счетов со счетом 44 «Расходы на продажу
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
44 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
44 |
69 |
Расчеты с внебюджетными фондами |
44 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
90.2 |
44 |
Списание издержек обращения на счет продаж |
Стоимостная оценка основных средств ООО «Башпродукт» и нематериальных активов осуществляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет. В инвентарную стоимость включаются все затраты, понесенные малым предприятием на приобретение, создание основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с приказом № 64н «амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по расчету исходя из применяемых малым предприятием способов начисления, норм амортизации, утвержденных а установленном порядке и первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.[17 c. 85]
Применение способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.
При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него».
Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства».
Сроком
полезного использования
Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «Башпродукт» оформляются оправдательными документами.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Формы первичной документации для учета основных средств, краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.97г. № 71-А
К формам первичной документации относятся:
Основные операции проводимые со счетом «Основные средства» показаны в таблице 10.
Таблица 10 - Корреспонденция счетов со счетом 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
01 |
08 |
Приняты к бух. учету объекты ОС |
02 |
01 |
Списана сумма начислений амортизации ОС |
Приход денег в кассу осуществляется через водителей или торговых представителей по доверенностям и приходным кассовым ордерам (Приложение 4). Учет доверенностей ведет кассир в журнале учета выданных доверенностей, а приходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Приложение 5). Учет движений по кассе ведется в журнале-ордере по счету 51. (Приложение 6)
Учет покупок предприятия ведется бухгалтером в книге покупок. (Приложение 7)
Таблица 11 - Корреспонденция счетов с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
26 |
70 |
З/П начислена работникам административно-хозяйственных подразделений |
44 |
70 |
З/п начисл. менеджерам по продажам |
69 |
70 |
Пособия по соц. страх. и обеспечению |
70 |
68 |
Удержан НДФЛ |
70 |
73 |
Удержано возмещение материального ущерба |
Со всеми сотрудниками предприятия ООО «Башпродукт» заключен трудовой договор. Начислением заработной платы также занимается бухгалтер. В конце каждого месяца сотрудникам выдаются расчетные листки. Корреспонденция счетов с начислением заработной платы работников в таблице 11.
Налоговым кодексом установлены специальные налоговые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену большинства налогов одним.
Особенности организации налогового учета зависят в первую очередь от применяемого режима налогообложения.
Субъекты малого бизнеса могут уплачивать налоги по следующим налоговым режимам:
Основной вид деятельности ООО «Башпродукт» является оптовая торговля. Этот вид деятельности относится к общему режиму налогообложения.
При общей системе налогообложения бухгалтерский учет и исчисление налогов, малые предприятия обязаны вести по общепринятым правилам.
Введение
главы 25 «Налог на прибыль организаций»
НК РФ серьёзно поставило вопрос о
необходимости ведения бухгалте
Однако развитие рыночных отношений и повышение конкуренции требует от руководства любых организаций (как малых, так и больших) более точных и полных сведений о доходах, расходах и финансовом положении. Такую информацию налоговый учет представить не может.
Эффективное построение системы налогового учета может осуществляться по двум направлениям:
На предприятии ООО «Башпродукт» существует максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета.
Согласно ст. 313 НК РФ «в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета». [16 c. 78]
Другими словами в ООО «Башпродукт» регистры бухгалтерского учета содержат информацию, позволяющую проследить весь путь формирования информации от первичного документа до строки налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом Налоговый кодекс РФ не накладывает никаких ограничений на то, каким образом получается информация. В связи с этим вполне допустимы два способа реализации этого требования:
1. Показатель
налоговой информации
2. Показатель
налоговой информации определяе
Таким образом, для интеграции бухгалтерского и налогового учета в ООО «Башпродукт»:
1) максимально
унифицированы положения
2) организованы
в рамках бухгалтерского учета
получение данных, необходимых для
заполнения налоговой
Первым этапом на пути сближения бухгалтерского и налогового учета является унификация тех способов их ведения, в отношении которых действующим законодательством, предоставлено право выбора, что достигается через унификацию положений учетной политики в целях бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета. При этом унификация возможна в отношении следующих способов ведения бухгалтерского учета и определения налоговых обязательств:
- метода признания доходов и расходов;
- способа
начисления амортизации по
- способа
начисления амортизации по
- способа определения стоимости сырья и материалов, отпущенных в производство;
- способа
определения стоимости
- порядка создания резерва на ремонт ОС;
- решения
о создании резерва по
- порядка на создания резерва на оплату отпусков сотрудников;
- порядка создания резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- порядка создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.[23 c. 213]
Получение информации, необходимой для заполнения налоговой декларации но налогу на прибыль, в рамках бухгалтерского учета в ООО «Башпродукт» осуществляется четырьмя способами;
1) введением дополнительных субсчетов, на которых отражаются различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
2) введением
дополнительных аналитических
3) использованием свободной номенклатуры счетов 30-39 бухгалтерского учета для отражения информации о расходах в тех аналитических разрезах, которые необходимы для заполнения налоговой декларации;
4) отражением
отдельных операций на
Как правило, получение всей налоговой информации для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль происходит с использованием не одного, а сразу нескольких способов. Выбор конкретного способа зависит от того, какую информацию необходимо получить.
При параллельном ведении налогового и бухгалтерского учетов, не реализуется механизм выделения операций, приведших к различиям между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами. В результате проверка правильности и полноты отражения всех доходов и расходов в налоговом учете представляет собой сложную задачу. Выходом из создавшегося положения будет либо полная документальная проверка полноты отражения всех операций в налоговом учете, либо самостоятельное выявление операций, которые приводят к возникновению различий между бухгалтерским и налоговым учетом. [17 c. 117]
Малый бизнес или малое предпринимательство представляет собой многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной степени определяют социально-экономический и, отчасти, политический уровень развития страны.
По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат большинству населения, одновременно являясь как непосредственными производителями так и потребителями широкого спектра товар и услуг.
Сектор малого предпринимательства является необходимым элементом развития любой хозяйственной системы, без которой экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться. Одна из причин развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой состоит в том, что крупное производство не противопоставлено мелкому бизнесу.