Учет мпз на малом предприятии

При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд (обычно это ремонт и замена устаревшей сантехники в помещениях предприятия  ИП Смирнов) сумму НДС, приходящуюся на эти ресурсы, списывают с кредита счета 19 (субсчет 3) в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства») или сразу в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму НДС по материальным ресурсам, используемым при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.).

Налог на прибыль. По безвозмездно полученным от других организаций производственным запасам ИП Смирнов увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость полученных ценностей по рыночным ценам, но не ниже их остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (работам, услугам), числящемуся у передающей организации.

Налог на доходы физических лиц. Организация может приобретать производственные запасы по договорам купли-продажи, в которых должны быть отражены необходимые реквизиты: фамилия, имя, отчество продавца, его паспортные данные, адрес постоянного места жительства, а также факт регистрации физического лица в качестве предпринимателя. Если продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя и в качестве плательщика в налоговой инспекции, то с него не удерживают налог на доходы физических лиц. Если физическое лип не зарегистрировано в качестве предпринимателя, то с него удерживается налог на доходы физических лиц при превышении выручки 125000 руб. (по имуществу, находившемуся в собственности налогоплательщика менее трех лет). Если предприниматель не зарегистрирован в налоговой инспекции как налогоплательщик, то с него также удерживают налог на доходы физических лиц. Сведения об удержании налога на доходы физических лиц с предпринимателей и физических лиц, у которых были приобретены материально-производственные запасы, в установленном порядке по окончании года подаются в налоговую Инспекцию.

 

 

 

2.4 Оценка учета и результатов инвентаризаций МПЗ

 

Согласно Приказа об учетной политике ИП Смирнов инвентаризация материально-производственных запасов, хранящихся на складе, материально-ответственное лицо - Рылеева Н.С., проводится один раз в год специально созданной для этого комиссией, в состав которой входит три человека. Обычно инвентаризация на складе ИП Смирнов проводится в течении октября или ноября, так как в декабре бухгалтерия занимается сверкой расчетов с контрагентами ИП Смирнов и подготавливает данные для оформления годовой бухгалтерской отчетности предприятия. А наибольшая нагрузка на работу склада приходится на весну (при закупке материально-производственных запасов) и на лето (наибольший отпуск МПЗ в течение года, т. к. основной пик строительных и сантехнических работ приходится именно на этот сезон).

Инвентаризация начинается со снятия с остатков на складе бракованных  материально-производственных запасов, если это не было сделано в предыдущие дни.

Материально-производственные запасы заносятся в описи по каждому  отдельному наименованию с указанием  вида группы, количества и других необходимых  данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризация МПЗ, как  правило, проводиться в порядке  расположения ценностей в помещении  склада.[11,c.65-66]

МПЗ, поступающие во время  проведения инвентаризации, принимают  материально ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуют их по реестру  или товарному отчету после инвентаризации. Эти ценности заносят в отдельную  опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер  приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена  комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

Иногда при длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного  разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации МПЗ могут отпускаться  материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят в  отдельную опись под наименованием  «Материально-производственные запасы, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.

МПЗ, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным  лицам, на хранении у которых они  находятся.

Инвентаризацию проводят путем осмотра каждого предмета. В описи МПЗ заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

При инвентаризации МПЗ, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых  инвентаризационных описей с указанием  в них ответственных за эти  предметы лиц, на которых открыты  личные карточки, с распиской их в описи.

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной  инвентаризации, отражаются в бухгалтерском  учете как прочиедоходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая  себестоимость или ее часть (при  порче материалов) списывается с  кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Со счета 94 стоимость недостающих  и испорченных материалов списывают  на счета издержек производства и  обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, согласно Приказа об учетной политике ИП Смирнов списывается с кредита счета 10 - «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности ИП Смирнов в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо управленческих нужд организации. На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. В случае ИП Смирнов в Приказе об учетной политике указан способ учета материально-производственных запасов - по учетным ценам. В бухгалтерской отчетности предприятия по материально-производственным запасам подлежит раскрытию следующая информация: о способах оценки запасов по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки запасов; о стоимости запасов, переданных под залог; о величине и движении ресурсов под снижение стоимости материальных ценностей.

Производственные запасы составляют 30% стоимости имущества  ИП Смирнов, а затраты материальных ресурсов доходят до 60% и более в себестоимости продукции. Именно поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Основным направлением повышения  эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. В случае ИП Смирнов рекомендуется введение системы более строго учета основного вида материалов - труб, а также максимальное увеличение удельного веса металлопластиковых труб, как наиболее экономичных в плане трудозатрат на их установку и сборку, а также введение в практику предварительных расчетов при монтаже коммуникаций, для уменьшения количества отходов при обрезке труб.

Рациональное использование  запасов зависит также от полноты  сбора и использования отходов  и обоснованной их оценки. Существенное значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений  с современными устройствами, позволяющими автоматизировать складские операции и складской учет.

Важное условие повышения  эффективности использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей  и специалистов структурных подразделений  в рациональном использовании указанных  ресурсов. В случае ИП Смирнов рекомендуется применить распределение фонда прибыли предприятия между работниками с учетом коэффициентов трудового участия, с выделением такого момента, как «экономичное и рациональное использование материалов в производстве».

Кроме того при организации  складского учета на ИП Смирнов рекомендуется применять одно из условий рационального использования производственных ресурсов - нормирование складских запасов и материальных затрат. ИП Смирнов должно стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.

Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя  применяемые документы и учетные  регистры, т.е. более широко используя  накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (бездокументальной системы оформления расхода материалов) и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рабочий план счетов бухгалтерского учета на малом предприятии должен содержать синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и бухгалтерской  отчетности. Он утверждается на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

Правила формирования в бухгалтерском  учете информации о материально-производственных запасах организации установлены  в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. N 44н.). Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов определен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).         Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Не включаются в фактические  затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и  иные аналогичные расходы, кроме  случаев, когда они непосредственно  связаны с приобретением материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов  при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических  затрат, связанных с производством  данных запасов.

Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для  определения себестоимости соответствующих  видов продукции. Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также  остающихся от выбытия основных средств  и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости  на дату принятия к бухгалтерскому учету. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). 

Применение одного из указанных  способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения  последовательности применения учетной  политики. Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной  стоимости) производится в зависимости  от принятого способа оценки запасов  при их выбытии, т.е. по себестоимости  каждой единицы запасов, средней  себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений.

Стоимость материалов и товаров  отражается в учете исходя из затрат на приобретение, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных  документах поставщиков. Учетная цена определяет себестоимость, влияет на сумму  прибыли. Субъекты малого бизнеса чаще всего ведут учет методом средневзвешенных цен. Этот метод достаточно объективно определяет финансовый результат деятельности компании. При этом  учетная цена товара после прихода партий такого же товара с другой ценой, определяется расчетным путем.