Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2010 в 16:24, Не определен
Курсовая работа с теорией и решением задачи на конкретном примере
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списываются с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 68.
В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись: дебет соответствующих источников финансирования, кредит счета 68.
При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму НДС, приходящую на эти ресурсы, списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (счет 29) или сразу в дебет счета 91.
При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 19.
При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68.
Отражение хозяйственных операций движения материалов в бухгалтерском учете:
Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
Приобретены материалы у поставщика | 10 | 60 |
Учтен НДС на стоимость транспортных услуг | 19 | 60 |
Учтен НДС на стоимость материалов | 19 | 60 |
Произведен налоговый вычет по НДС | 68 | 19 |
Списана стоимость материалов, переданных в производство | 20 | 10 |
Начислен НДС по реализованным материалам | 91 | 68 |
Бухгалтерские проводки, например, при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом [25]:
Д60 – К51 118000 – уплачено поставщику за материалы;
Д10 – К60 100000 – отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;
Д19-3 – К60 18000 – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Д68-2 – К19-3 18000 – НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.
При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:
Д90 – К68-2 90000 – начислен НДС от продажи продукции собственного производства.
В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90 000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов – 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая – по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:
Д68-2 – К51 72000 – произведена оплата НДС.
Общество с ограниченной ответственностью создано в 2005 году путем выделения из Муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства г. Челябинска. Форма собственности предприятия – частная, организационно – правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями ООО «Паритет» являются: частные лица. Общество образовано путем взноса денежных средств учредителей на расчетный счет вновь образованного предприятия. Уставный капитал ООО «Паритет» составляет десять тысяч рублей.
Рассмотрим операции по использованию материалов в ООО «Паритет»
Бухгалтерские проводки при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом:
Д60 – К51 118000 – уплачено поставщику за материалы;
Д10 – К60 100000 – отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;
Д19-3 – К60 18000 – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Д68-2 – К19-3 18000 – НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.
При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:
Д90 – К68-2 90000 – начислен НДС от продажи продукции собственного производства.
В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90 000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов – 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая – по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:
Д68-2 – К51 72000 – произведена оплата НДС.
Фактическая себестоимость израсходованных материалов на предприятии списывается по методу средней себестоимости. Сведения об остатках и поступлении материалов приведены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели поступления материалов за отчетный месяц
Показатели | Кол-во единиц | Цена единицы | Сумма |
1. Остаток материалов на начало месяца | 400 | 8 | 3200 |
2. Поступило в течение месяца: | |||
- первая партия | 600 | 8 | 4800 |
- вторая партия | 500 | 12 | 6000 |
- третья партия | 200 | 15 | 3000 |
Итого поступило: | 1300 | 13800 | |
Сумма | 1700 | 17000 |
При этом способе
оценки материалов при выбытии первоначально
определим среднюю
руб.
Фактическая себестоимость материалов, списываемых в производство, составит 1600 ед. * 10 руб. = 16000 руб.
Фактическая себестоимость остатка материалов на конец месяца равна
100 ед. * 10 руб. = 1000 руб.
В бухгалтерском
учете на сумму фактической
Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 28,29, 44.
Кредит сч. 10.
Выбытие материалов при их продаже оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показываются фактическая себестоимость выбывших ценностей, расходы, связанные с их выбытием.
Таблица 5
Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия материалов
Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание операции |
20 | 10 | 16000 | Отпущены материалы в основное производство |
91 | 10 | 1000 | Списана
фактическая себестоимость |
Готовая продукция
сдается на склад под отчет
материально-ответственным
Примеры заполнения накладной на отпуск материалов на сторону, карточки учета материалов, ведомости №10 «Движение материальных ценностей» в денежном выражении» приведены в приложении.
Требуется отразить на счетах
бухгалтерского учета
При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике:
Исходные
данные
Сальдо по счетам на 01.12.2008 г. По данным Главной книги
№ счета | Сумма, руб. |
01 | 930000 |
02 | 193430 |
04 | 3350 |
05 | 1500 |
08 | 5340 |
10 | 280800 |
19 | 3200 |
20 | 100000 |
43 | 386200 |
44 | 380 |
50 | 940 |
51 | 487980 |
52 | 30000 |
60 | 238100 |
62 | 380200 |
68 | 7140 |
69 | 5300 |
70 | 28600 |
71 | 2600 |
76 | Д-т 4000 К-т 2990 |
99 | 28460 |
80 | 1850000 |
83 | 38500 |
84 | 185670 |
66 | 28400 |
67 | 7000 |
Хозяйственные операции за декабрь
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма, руб. |
1 | Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости | 29000 |
2 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 28400 |
3 | Списано отклонение фактической себестоимости от плановой | |
4 | Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС | 23600 |
5 | Списана себестоимость реализованной продукции | 10200 |
6 | Начислен НДС по реализованной продукции | 3600 |
7 | Списаны коммерческие расходы | 150 |
8 | Произведен перерасчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы | 320 |
9 | Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат | 760 |
10 | Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта | 500 |
11 | Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей | 20100 |
12 | Получено безвозмездно
оборудование
А) первоначальная стоимость Б) износ |
20000 6500 |
13 | Произведена ликвидация
объекта основных средств по причине
износа
А) первоначальная стоимость Б) износ на момент выбытия В) оприходован металлолом от ликвидации объекта |
15000 9500 800 |
14 | Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств | 11800 |
15 | Проданы нематериальные
активы:
А) первоначальная стоимость Б) износ на момент выбытия В) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС Г) начислен НДС по реализованным активам |
1400 800 1416 216 |
16 | Возвращен кредит банку | 7000 |
17 | Начислена заработная плата производственным рабочим | 20000 |
18 | Начислен ЕСН ша заработную плату | |
19 | Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца | |
20 | Определен финансовый результат по прочим операциям | |
21 | Начислен налог на прибыль за декабрь | |
22 | Произведена реформация баланса | |
23 | Закрыты субсчета к счетам 90 и 91 |