Товарный  отчет включает общие сведения (наименование предприятия, фамилию, имя, отчество материально ответственного лица, номер отчета и отчетный период) и два раздела приход и расход товаров и тары. Нумерацию отчетов по складу материально ответственные лица начинают с первого номера с начала года, либо с начала работы на складе. Остатки товаров и тары на начало отчетного периода переносят из предыдущего отчета, а после инвентаризации — из инвентаризационной описи. Поступление и выбытие товаров и тары отражают в соответствующих разделах в хронологическом порядке, где каждой хозяйственной операции отводят одну строку и указывают номер документа, от кого поступило (кому отпущено) и стоимость товаров и тары по учетным ценам. Для удобства обработки отчета вручную его целесообразно составлять, сочетая систематизированный и хронологический порядок записи хозяйственных операций. Например, по приходу — поступление товаров от поставщиков и прочий приход; по расходу — отгрузка (реализация) товаров покупателям, внутренний отпуск товаров и тары, возврат тары тароремонтным предприятиям и поставщикам, прочий расход товаров и т п. Внутри каждого вида прихода и расхода товаров и тары хозяйственные операции располагают в хронологическом порядке. Такой подход при составлении товарных отчетов позволяет при его обработке сократить объем одинаковых бухгалтерских записей. После подсчета итогов по приходу и расходу выводят остатки товаров и тары на конец отчетного периода. В отчете фиксируют количество приложенных приходных и расходных документов. При бригадной материальной ответственности отчет по складу подписывает бригадир и один из членов бригады поочередно. Первый экземпляр отчета с приходными и расходными документами передают в бухгалтерию оптового предприятия, а второй экземпляр после проверки отчета с подписью бухгалтера о его приемке возвращают материально ответственному лиц/.

    При приемке отчетов материально ответственных лиц бухгалтер тщательно их проверяет по существу, с формальной стороны и арифметически. Необходимо проверить правильность переноса остатков товаров и тары из предыдущего отчета; полноту и своевременность оприходования поступивших и правильность списания выбывших товаров и тары путем контроля переноса сумм в отчет из первичных документов, соответствие дат первичных документов отчетному периоду; наличие доверенностей покупателей при отпуске товаров по мелкому опту и самовывозом; наличие распоряжения руководителя и главного бухгалтера на внутренний отпуск товаров с одного склада на другой; правильность и полноту заполнения всех реквизитов первичных документов, особенно наличие всех подписей, подтверждающих приемку и отпуск товаров и тары, сквозную нумерацию выписанных на складе товарных (товарно-транспортных накладных); а также, подсчет итогов и выведение остатков товаров и тары на конец отчетного периода. Одновременно бухгалтер ведет учет бланков строгой отчетности: доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и товарных (товарно-транспортных) накладных. Обнаруженные бухгалтером при проверке отчета ошибки исправляет материально ответственное лицо. Факт проверки и приемки отчета бухгалтер подтверждает своей подписью в отчете. Последующая бухгалтерская обработка проверенного отчета заключается, в отражении хозяйственных операций по поступлению и выбытию товаров и тары на счетах бухгалтерского учета. При ручном ведении учета бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям сначала указывают в первичных документах, а затем на бланке отчета производят группировку сумм по корреспондирующим счетам.

    Аналитический учет товаров и тары на оптовых  складах в стоимостном выражении. Аналитический учет товаров и тары на оптовых предприятиях в суммовом выражении ведут по местам их хранения и центрам материальной ответственности. Регистры аналитического учета позволяют контролировать остатки товаров и тары на отчетные даты, группировать в разрезе корреспондирующих счетов поступление, выбытие товаров и тары, товарооборот оптового предприятия и прочие обороты.

    При журнально-ордерной форме учета  аналитический учет .товаров и тары на оптовых предприятиях ведут в ведомости и журнале-ордере № 1. Эти регистры открывают ежемесячно каждому материально ответственному лицу (бригадиру) и из регистров прошлого месяца в ведомости записывают остатки товаров и тары на начало отчетного месяца. Каждому отчету в регистрах отводится одна строка. После сверки остатков товаров и тары на начало отчетного периода в отчете и в ведомости журнала-ордера итоговые сгруппированные данные по корреспондирующим счетам из приходной части товарного отчета переносят в ведомость, а из расходной части—в журнал-ордер, где также записывают остатки товаров и тары на конец отчетного периода и сопутствующие записи. Результаты инвентаризации Товаров и тары на основании сличительной ведомости записывают отдельной строкой; излишки товаров и тары—в ведомости, а недостачи— в журнале-ордере. Остатки товаров и тары после инвентаризации в журнале-ордере указывают на основании инвентаризационной описи.

    В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости к нему сначала  подсчитывают итоги по аналитическим  счетам материально ответственных лиц балансовым методом сверяют данные каждого раздела регистра, производят сверку стоимостного и натурально-стоимостного учета товаров и тары. Затем составляют сводный журнал-ордер № 1 и ведомость к нему по счету 41 «Товары», в котором каждому материально ответственному лицу отводится одна строка. Общие итоги сводного регистра сначала проверяют балансовым методом, а затем методом встречной проверки сумм по корреспондирующим счетам с другими учетными регистрами. Итоговые данные журнала-ордера № 1 по кредиту счета 41 «Товары» в дебет разных счетов записывают в Главную книгу.

2.9.   УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

    Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, поступившие  от поставщиков (оптовых баз, промышленных предприятий и др.), приходуются на ООО «Камень» основании сопроводительных документов (товарных и товарно-транспортных накладных, счетов поставщиков и т.п.). В целях усиления контроля за их сохранностью на ООО «Камень» производится маркировка специальной одежды, инвентаря и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Маркировку производят несмываемой краской, клеймением, прикреплением жетонов. Она обычно содержит информацию о наименовании предприятия или его фирменный знак.

    Учет  МБП на ООО «Камень» организован на складе и в эксплуатации. Сначала малоценные и быстроизнашивающиеся предметы обычно поступают на склад.

    При поступлении МБП на склад материально  ответственным лицом ООО «Камень» выписывается установленной формы приходной ордер и открывается карточка складского учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Каждому наименованию или группе МБП присваивается номенклатурный номер, в разрезе которых они учитываются. Учет МБП на ООО «Камень» ведется по материально ответственным лицам.

    Отпуск  малоценных и быстроизнашивающихся предметов со склада в эксплуатацию производится по разрешению руководителя предприятия и оформляется расходными накладными или требованиями установленной формы (на основании заявок структурных подразделений в пределах установленных лимитов). МБП стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу (комплект), за исключением столовой и кухонной посуды, обеденных приборов, столового белья могут списываться на издержки производства и обращения по мере отпуска в эксплуатацию. Руководитель предприятия в приказе об учетной политике устанавливает перечень малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу, по которым должен вестись количественно-суммовой учет после передачи их в эксплуатацию. По этим предметам для обеспечения их сохранности организуют оперативный учет МБП по материально ответственным лицам на карточках или в специальной книге.

    Выдача производственного и хозяйственного инвентаря отражается в специальных карточках учета МБП ООО «Камень».

    Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы в процессе эксплуатации изнашиваются. Предприятия торговли и общественного питания самостоятельно выбирают способ начисления износа МБП на весь отчетный период, который оговаривается в приказе об учетной политике. МБП стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу (комплект) на основании первичных документов (требований, накладных, лимитно-заборных карт и др.) при передаче их в эксплуатацию могут быть отнесены на издержки производства и обращения без начисления износа либо с начислением износа в размере 100% и одновременным списанием в расход.

    Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью свыше одной минимальной заработной платы за единицы (комплект) может начисляться одним из следующих способов:

    исходя  из сроков службы и стоимости МБП (аналогично как и амортизация основных средств);

    в размере 50% стоимости предметов при  передаче их в эксплуатацию и оставшихся 50% за вычетом полученных материалов, утиля, лома—при вы-, бытии МБП из эксплуатации и списании.

    Сумма износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов включается в издержки предприятий торговли и общественного питания.

    Пришедшие в негодность, поломанные и утерянные МБП подлежат списанию. Для определения непригодности малоценных и быстроизнашивающихся предметов к дальнейшему использованию на предприятиях создаются постоянно действующие комиссии, которые осматривают предметы, подлежащие списанию, устанавливают их непригодность к восстановлению и дальнейшему использованию, определяют наличие возвратных отходов и возможность их реализации. Эти комиссии составляют "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов" установленной формы. На разные виды МБП акты на списание рекомендуется составлять отдельно.

    При поломке, порче или утере малоценных и быстроизнашивающихся предметов сначала составляется "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", в котором указывают причины их выбь'ггия. Акты выбытия МБП обычно составляются в одном экземпляре и впоследствии прикладываются к актам на их списание. После составления акта выбытия МБП работнику взамен изношенного или утраченного предмета выдают новый.

    При поломке, порче или утере малоценных и быстроизнашивающихся предметов  по вине работника акт выбытия  МБП составляется в двух экземплярах. Один экземпляр акта остаемся в структурном подразделении предприятия; второй экземпляр направляется в расчетный отдел бухгалтерии предприятия для удержания в установленном порядке с работника стоимости поломанного (испорченного) либо утерянного предмета.

    "Акт  выбытия мапоценных и быстроизнашивающихся  предметов" служит основанием для составления "Акта на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Непригодное к дальнейшему использованию МБП сдают на склад предприятия для утилизации. После расписки кладовщика о принятии утиля акты на списание МБП утверждаются руководителем предприятия. Утвержденные акты передают в бухгалтерию предприятия для списания МБП с материально ответственных лиц.

    Работники бухгалтерии ежемесячно составляют оборотные ведомости количественно-суммового учета инвентаря, специальной одежды и обуви, столовой посуды и приборов по местам хранения и эксплуатации и производят их сверку с данными учета материально ответственных лиц.

    Синтетический учет МБП на ООО «Камень» ведется на активном счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".

    Для учета износа МБП предназначен специальный  регулируемый счет 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". (Приложение 12)

    По  кредиту счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражают начисление износа МБП; по дебету счета—первоначальную стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выбывших из эксплуатации (за вычетом стоимости материальных ценностей, полученных при ликвидации МБП, по ценам возможного их использования). Реализацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитывают на операционно-результатном счете 48 "Реализация прочих активов". По дебету этого счета отражают первоначальную стоимость выбывших МБП, а также начисленные налоги и неналоговые обязательные платежи. По кредиту счета 48 "Реа-.    лизация прочих активов" учитывают суммы начисленного износа по выбывшим МБП и их продажную стоимость. Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 48 "Реализация прочих активов" списывают на счет 80 "Прибыли или убытки".Для обеспечения контроля за сохранностью и качественным состоянием основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, уточнения данных учета периодически проводится их инвентаризация. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в соответствии со статьей 12 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". Сроки проведения инвентаризации основных средств и МБП определяются руководителем предприятия, собственником имущества или уполномоченным им органом. Проведение инвентаризации обязательно при смене собственника, реорганизации либо ликвидации субъекта хозяйствования; при смене материально ответственных лиц; при составлении годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября отчетного года; при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи имущества; в случае пожара или стихийных бедствий; по решению контролирующих, судебных и других уполномоченных на то органов.

    Порядок проведения инвентаризации основных средств и МБП определен "Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 05.12.1995 года. Для проведения инвентаризации основных средств и МБП приказом (распоряжением) руководителя предприятия создается специальная комиссия, которая проверяет фактическое их наличие в местах эксплуатации и хранения. В задачу комиссии входит проверка правильности использования и хранения основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявление ненужного имущества (по ним составляются отдельные инвентаризационные ведомости).