Учет кредитов и займов

      В целях организации учета кредитов и займов ОАО «Эйвон», пользуется действующими нормативными актами, рассмотрим некоторые операции по отражению кредитов и займов данного предприятия

      Рассмотрим  пример расчета суммы процентов  при неизменной ставке.

      ОАО «Эйвон», был получен кредит в  сумме 300 000 руб. на период с 1 октября по 31 октября 2003 г. по ставке 40% годовых.

      Процентная  ставка за месяц составит 3,288% (40 : 365 х 30).

      Сумма начисленных процентов равна 9864 руб. (300 000 х 3,288:100).

      Начисление  процентов была отражена следующей бухгалтерской записью:

      Дебет 91                       Кредит 66 (67)

      ОАО "Эйвон" получило заем от ОАО "Ладога" в размере 60 000 руб. с 15 января по 15 мая  текущего год.

      Размер  процентов, установленных сторонами, - 24% годовых с ежемесячным начислением и уплатой процентов. При этом договором установлено, что в целях расчета процентов по займу один месяц составляет 30 дней.

      Как заемщик ОАО "Эйвон" отразит  указанные операции по начислению процентов на счете 66.

      В январе было начислено 640 руб.:

      Д-т  сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы"                                    640 руб.

      К-т  сч. 66, субсчет "Заем, полученный от ОАО "Ладога",

      аналитический счет "Проценты начисленные"                       640 руб.

      После оплаты процентов сделана запись:

      Д-т  сч. 66, субсчет "Заем, полученный от ОАО "Ладога",

      аналитический счет "Проценты начисленные"                      640 руб.

      К-тсч. 51 "Расчетные счета"                                                    640 руб.

      Остальная сумма процентов будет отражена в бухгалтерском учете аналогично.

      Для целей налогообложения суммы  причитающихся штрафных санкций  включаются в состав внереализационных доходов заимодавца или внереализационных расходов заемщика.

      При изменении ставок рефинансирования в течение срока погашения займа штрафные санкции будут рассчитаны исходя из действующих в эти сроки ставок.

      Отражение кредитов и займов в бухгалтерской  отчетности можно наблюдать по форме 1 «Баланс», и форме № 3 «Движение  капитала». 

      2.3. Анализ и оценка  структуры кредитов  и займов в ОАО «Эйвон» 

     Для анализа структуры кредитов и  замой, проанализируем имущество предприятия, для чего составим сравнительный  аналитический баланс.

     Таблица 2 - Анализ актива и пассива баланса

    Из  данных таблицы можно сделать  следующие выводы:

    Позитивными аспектами в деятельности предприятия  является увеличение нематериальных активов  на 789 т.р., или 323,4%, за счет вложений в патенты, основных средств на 11664 т.р., или на 12,0.

    Негативные  мометы в работе общества, наблюдаются  за счет увеличения остатков незавершенного строительства на 15117 т.р., или 362,2.

    Сформированная  обществом структура оборотных активов ставит его финансовое благополучие в прямую зависимость от поступления средств от дебиторов. Как следует из данных баланса, основную долю дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 12 месяцев. На начало отчетного периода она составляла 74,7%, на конец отчетного периода 57,1%. Значительная доля дебиторской задолженности, которая образовалась в предыдущем периоде, была погашена в отчетном, в результате на конец отчетного периода увеличился удельный вес денежных средств на 18,66%, что создает благоприятные возможности ОАО «Эйвон» для погашения текущих обязательств.

    Удельный  вес чистого оборотного капитала (разница между оборотных активами и краткосрочными обязательствами) на начало года составил  26746 -12095= 14651; на конец периода составил 45953-19784=26169, в общем объеме оборотных активов за последний период увеличился на 11518 т.р.(26169-14651), и превышает рекомендуемый минимальный размер в 10%.

    Приведенные данные подтверждают удовлетворительную структуру оборотных активов ОАО «Эйвон», позволяющую осуществлять нормальную коммерческую деятельность в следующем году, но при условии дальнейшего снижения доли дебиторской задолженности в объеме оборотных активов.

    При сравнении структуры активов  и пассивов можно заметить, что высокая доля дебиторской задолженности в активе баланса свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Однако, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредит для обеспечения текущей хозяйственной деятельности, увеличивая тем самым собственную кредиторскую задолженность.

    Изучение  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств (свыше 50%) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников на 36944 т.р. в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств. Анализируя структуру пассива баланса общества, необходимо отметить как положительный аспект его финансовой устойчивости высокую долю капитала и резервов (собственных источников) в валюте баланса, хотя эта доля снизилась на 1,5%. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности на 1,5%.

    Показатели  финансовой устойчивости рассматриваемого общества представлены в таблице  3. Из ее данных следует, что общество находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, причем оно оставалось неизменным как на начало года, так и на конец отчетного периода.

    Таблица 2 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «Эйвон» (т.р.)