Учет кредитов банка

     Отношения между кредитором и заемщиком  строятся как отношения юридически самостоятельных субъектов, обеспечивающих имущественную ответственность друг перед другом. В основе этих отношений лежит взаимный экономический интерес к передаче стоимости во временное пользование.

     Для полного выяснения сущности кредита  как экономической категории  следует не только установить объективные  причины его возникновения, роль кредитора и заемщика в организации  кредитных отношений, но и определить функции кредита, которые также имеют объективный характер.

     Функции кредита. В теории кредита нет  единства взглядов относительно количества и содержания функций кредита. Однако все признают, что проявлением сущности кредита являются его перераспределительная функция и функция создания кредитных орудий обращения.

     Благодаря перераспределительной функции кредита происходит перераспределение стоимости. Оно может происходить на различных уровнях отраслевых, территориальных, предприятий, выступающих в качестве субъектов кредитных отношений. В любом случае речь идет о перераспределении временно высвободившейся стоимости, что и предопределяет условия возврата.

     Проявление  функции создания кредитных орудий обращения связано с возникновением банковской системы. Хранение денег  на счетах в банках позволило осуществлять безналичные расчеты за товары и услуги, по денежным обязательствам, зачетам взаимной задолженности, что значительно сократило налично-денежный оборот, а следовательно, и издержки обращения, связанные с изготовлением, пересчетом, перевозкой и охраной наличных денег.

     Роль  кредита в развитии экономики. В  рыночной экономике роль кредита  исключительно высока. Каждое предприятие  как самостоятельный субъект рынка функционирует в режиме самофинансирования. В любой момент оно должно иметь определенную сумму средств. Эти средства постоянно совершают непрерывный кругооборот. В процессе последнего у предприятия может возникнуть потребность во временных дополнительных средствах или, наоборот, его денежные ресурсы временно высвобождаются. Эти колебания четко улавливаются при помощи кредитного механизма. Тем самым осуществляется саморегулирование величины средств, необходимых для совершения хозяйственной деятельности. Благодаря именно кредиту предприятия располагают в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы. Например, при сезонных условиях снабжения производства или реализации продукции кредит нужен для формирования временных запасов.

     Особенно  важна роль кредита для пополнения оборотных средств, потребности  в которых у любого предприятия  не стабильны: то увеличиваются, то уменьшаются (величины производственных запасов колеблются в зависимости от сроков поступления сырья и материалов). Величины остатков готовых изделий и необходимых предприятию денежных средств также зависят от условий поставки, сроков получения платежей от покупателей, оплаты счетов поставщиков, выплаты заработной платы и т.д. В связи с этим, несмотря на равномерный процесс производства, у предприятий даже несезонных отраслей в процессе кругооборота средств постоянно образуются кратковременные отклонения от установленных средних величин. Объективный процесс притока и оттока средств у отдельных предприятий требует гибкой системы организации движения капитала.[18.215]

     Таким образом, Предприятиям часто нужны средства до того, как они накопят прибыль в размерах, достаточных для инвестиций. Использование заемных средств позволяет совершенствовать технологию производства, быстро переходить к выпуску новых видов продукции, а следовательно, расширять или стабильно поддерживать на рынке свою долю реализуемой продукции. Сочетание собственных ресурсов предприятий с заемными средствами дает возможность им эффективно эксплуатировать основные фонды, наращивать объемы  производства конкурентоспособной продукции. Большое значение кредит имеет в регулировании ликвидности банковской системы, а также в создании эффективного механизма финансирования государственных расходов.  
 
 

2. Классификация кредитов

     В условиях постоянно меняющейся конъюнктуры  рынка формирование оборотных активов  только за счет собственных источников уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования не представляется возможным. Дополнительная (временная) потребность в оборотных активах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и некредитными организациями.

     В зависимости от объектов кредитования, состава участников сделки, величины процента различают банковский и коммерческий кредит.

     Банковский  кредит выдается банками и другими кредитно-финансовыми институтами в виде денежных ссуд, используемых как для расширения производства, так и в качестве платежного средства при погашении долгов.

     По  срокам погашения различают краткосрочные  и долгосрочные кредиты. Краткосрочными кредитами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных активах, на цели производственного характера. Средний срок погашения такого кредита — до одного года.

     Долгосрочные  кредиты предоставляются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств. Такие кредиты выдаются для нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и других капиталовложений. Средний срок их погашения — от трех до пяти и более лет, если имеются финансовые гарантии со стороны государства.

     Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются  кредитным договором, или кредитным соглашением. Сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно п. 1 ст. 819 части второй ГК РФ, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ, и, во-вторых, предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору могут быть предоставлены организации только в безналичной форме.

     В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки и особые условия обеспечения возврата кредита.

     Во  втором разделе кредитного договора в обязательствах банка указываются сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского процента, комиссионное вознаграждение и др.

     Обязанности заемщика — обеспечить целевой характер использования ссуды, своевременность ее возврата, уплату процентов (комиссионных).

     Для отражения в кредитном договоре целевого использования кредита необходимо определить объект кредитования:

     кредиты общего характера, которые используются для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах (краткосрочные кредиты);

     целевые кредиты, которые могут использоваться организацией исключительно для решения задач, определенных условиями ; кредитного договора.

     Нарушение обязательств влечет за собой применение к заемщику санкций в форме  досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.

     В договоре определяются и способы  погашения кредитов. Они могут  быть погашены как единовременным взносом (краткосрочный кредит), так и в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. [19,15]

     Важным  моментом в современных условиях кредитования организаций является возвратность, гарантом которой выступает  обеспечение кредита. В роли обеспечения  может выступить любое имущество — недвижимость, ценные бумаги, товары, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. При нарушении обязательств договора имущество заемщика переходит в собственность банка. Размер кредита, определенного в кредитном договоре, как правило, меньше стоимости залогового имущества, оцененного по соглашению сторон.

     Обеспечением  могут служить финансовые гарантии третьих лиц и непосредственно  кредитный договор, подкрепленный  страховым полисом.

     Проценты  по кредитам могут выплачиваться  в момент общего погашения ссуды, равномерными долями в течение всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент ее получения.

     В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с клиента в денежной или залоговой форме.

     Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).

     Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме (п. 1 ст. 820 части второй ГК). Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. Все изменения и дополнения, возникшие после подписания договора, должны оформляться юридическим протоколом.

     Российские  организации (резиденты) могут получать кредиты и займы в иностранной валюте от резидентов и нерезидентов (юридических или физических лиц с постоянным местом жительства за пределами Российской Федерации).

     В этом случае резидент для получения  кредита в иностранной валюте от нерезидента предоставляет в  банк заемщика (заимодавца), кроме кредитного договора, документы, определенные Инструкцией ЦБ РФ «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от  нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте» от 10.09.01 № 101-и.

     Зачисление, списание или покупка иностранной  валюты клиентом осуществляются банком заемщика (заимодавца) на основе кредитного договора и обосновывающих документов, представленных в банк не позднее чем за три рабочих дня до проведения валютной операции.[3,40]

     В настоящее время используются следующие  виды кредитования:

• банки перечисляют на расчетные счета организации суммы кредита. По истечении срока кредитования кредит погашается, т.е. организация перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму средств;
• банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетного кредита проводится на основании извещений банка об оплате векселя;
• банк приобретает у организации право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции, работ, услуг за определенное вознаграждение. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации около 80-90% суммы счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. В момент их предъявления, после получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения (такая форма кредитования носит название «факторинг»).

     Для совершения факторинговых операций организация-продавец заключает с фактории г-банком соглашение в виде заявления-обязательства, в котором имеются следующие реквизиты: получатель средств, наименование организации ее адрес, все данные факторинг-банка, фраза «просим согласия на проведение факторинговых операций по следующим счетам-фактурам», суммы. В документе должны быть оговорены причины неплатежей и суммы по ним, комиссионные в процентах, которые должна заплатить организация со своего счета на счет факторинг-банка.                                                                       

     Факторинг-банк оплачивает организации-поставщику необходимую сумму, а в дальнейшем изыскивает ее с плательщика.

     Если  организация-плательщик не заплатит сумму  в срок, то факторинг-банк имеет право  взыскать с нее проценты в свою пользу за каждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах от суммы оплаченных документов.

     Факторинг-банк может принимать к оплате и  такие документы, оплата которых просрочена из-за временного отсутствия средств у плательщика, при этом оговариваются особые условия (премии) при оплате таких сумм.

     К факторинговым операциям не принимаются  документы, частично оплаченные, или  документы, по которым был полный отказ от акцепта, а также документы, не предъявленные к оплате, и документы, по которым истек срок исковой  давности.

     Заявление-обязательство  составляется в трех экземплярах: факторинг-банку (в соответствующий отдел), в бухгалтерию  банка, в бухгалтерию организации для контроля за такими операциями, Одновременно с этим факторинг-банк направляет в банк плательщика телеграмму с просьбой об изменении реквизитов получателя средств. За изменения реквизитов банк плательщика взимает определенный процент от суммы пени, уплаченной за просрочку платежа (до 5%).

     Бухгалтерия факторинг-банка оплачивает счет-фактуру  и взыскивает с получателя сумму  комиссии.

     При других формах расчетов за продукцию  и услуги документы в банк представляет покупатель. [16,254]

     Коммерческий  кредит предоставляется одной организацией другой в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Цель кредита - ускорение процесса продажи товаров. Объектом кредитования является движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Размеры коммерческого кредита, как правило, ограничиваются величиной резервного капитала, которым располагает организация. Проценты по коммерческому кредиту