Учет капитала в Республике Казахстан

Средства резервного фонда АО «KEGOC» предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год

Резервный фонд создается АО «KEGOC» также и на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Ни на какие другие цели использовать «резервные» деньги нельзя.

Рассмотренные выше подходы к учету и отражению резервного капитала могли бы быть применены на анализируемом предприятии. Имея в виду, что назначение резервного капитала состоит в том, чтобы покрывать в балансе имеющийся дефицит, сокращать по возможности и равномерно распределять резервный капитал между операционными расходами.

Благодаря этой уравнительно-распределительной функции резервного капитала само предприятие получает характер уверенной хозяйственной деятельности.

В результате проведенного мною анализа финансового состояния АО «KEGOC» у предприятия не выявлено недостатков общей величины основных источников формирования запасов и собственных оборотных средств.

Поэтому для поддержания в дальнейшем такого же финансового состояния необходимо применить следующие меры.

Поскольку положительным фактором устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов сверх установленных нормативов, то основными способами поддержания устойчивого финансового состояния будут:

• пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структур;
• обоснованное снижение уровня запасов.

Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.

Увеличение собственного капитала АО «KEGOC» может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенного дохода для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

Рекомендации. Для того чтобы отчетность по международным стандартам успешно проходила аудиторскую проверку и составлялась в установленные сроки, необходимо выполнить следующее:

– создать отдел подготовки отчетности по МСФО, который может либо подчиняться финансовому директору, либо существовать в рамках бухгалтерии (в зависимости от уровня главного бухгалтера). Количество сотрудников в отделе МСФО напрямую зависит от объема операций, а также от числа дочерних предприятий и составляет от трех до пяти человек;

– сократить время на составление отчетности. Для этого потребуется четко регламентировать документооборот с контрагентами, все хозяйственные операции проводить методом начислений (на основании бухгалтерской справки), унифицировать учетные политики, а также разработать единый для всех формат предоставления данных, необходимых для составления отчетности по МСФО;

– проанализировать используемую информационную систему на предмет ее эффективности и при необходимости либо внести изменения в существующую систему, либо внедрить новую.

В итоге компанией может быть принят один из вариантов дивидендной политики:

– постоянные дивидендные выплаты;

– выплаты дивидендов как процент от чистой прибыли;

– выплаты дивидендов по остаточному принципу, то есть как остаток средств после выплат кредиторам и на инвестиционные проекты.

Выбранная политика должна быть утверждена на уровне совета директоров, а информация о ней быть общедоступной. Необходимо учитывать, что любые отступления от дивидендной политики на практике могут привести к резкому снижению стоимости акций.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

Учет валюты баланса, структуры активов и пассивов  АО «KEGOC» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия учетных решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность.

В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного  периода увеличилась по сравнению  с началом;

2).темпы прироста оборотных активов  выше, чем темпы прироста внеоборотных  активов;

3).собственный капитал организации  превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4).темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности  примерно одинаковые.

 

 

 

Заключение

 

В современной экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета и анализа.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

Основные задачи учета собственного капитала предприятия сводятся к следующим:

- правильное отражение формирования  собственного капитала предприятия;

- отражение изменения величины  и структуры собственного капитала;

- отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.

Во второй главе работы был проведен учет собственного капитала на примере АО «KEGOC».

Учет уставного капитала в АО «KEGOC» ведется в разделе 5000 «Уставный капитал». Раздел 5000 имеет следующие разделы:

5110 «Неоплаченный капитал» –  в сумме зарегистрированного  уставного капитала.

5030 «Вклады и паи» – в размере средств, внесенных участниками в виде вкладов и паев;

5020 «Неоплаченный капитал» – в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;

5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» – в сумме резервного капитала, установленного Уставом АО «KEGOC»;

За 2009 год доля собственного капитала снизилась на 1,9%. Однако доля заемного капитала за 2009 год увеличилась. Это увеличение произошло за счет роста краткосрочных обязательств на 2574134 тыс. тг., а они увеличились за счет суммы кредиторской задолженности на 35,8% (1594487 тыс. тг.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала увеличилась за 2009 год на 22,5%.. Это произошло в результате увеличения суммы нераспределенной прибыли в 2009 году. Темпы роста источников финансирования в 2009 году превышают темпы роста источников финансирования в 2008 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (61,01%).

Учет собственного капитала на АО «Kegoc» выявил не стабильность финансового состояния, в котором находится предприятие по причине недостатка собственных источников формирования капитала.

Для улучшения финансового состояния анализируемого предприятия разработаны следующие рекомендации:

• увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
• создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;
• совершенствовать бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа всеми участниками рынка.

Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.

Увеличение собственного капитала АО «KEGOC» может быть осуществлено также в ходе публичного размещения акций .

Для того чтобы отчетность по международным стандартам успешно проходила аудиторскую проверку и составлялась в установленные сроки, необходимо выполнить следующее:

– создать отдел подготовки отчетности по МСФО, который может либо подчиняться финансовому директору, либо существовать в рамках бухгалтерии (в зависимости от уровня главного бухгалтера). Количество сотрудников в отделе МСФО напрямую зависит от объема операций, а также от числа дочерних предприятий и составляет от трех до пяти человек;

– сократить время на составление отчетности по МСФО для компаний группы и на выверку внутригрупповых операций. Для этого потребуется четко регламентировать документооборот с контрагентами, все хозяйственные операции проводить методом начислений (на основании бухгалтерской справки), унифицировать учетные политики, а также разработать единый для всех формат предоставления данных, необходимых для составления отчетности по МСФО;

– проанализировать используемую информационную систему на предмет ее эффективности и при необходимости либо внести изменения в существующую систему, либо внедрить новую.

Включение этих факторов в финансовую деятельность позволит организации повысить эффективность использования собственного и заемного капитала, повысить деловую активность предприятия.

В связи с вышесказанным огромно значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК
2. Закона РК «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года
3. Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года, вступивший в действие 1 января 2009г.
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185
5. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Учебник. Алматы, 2009.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Приор, 2000.-672с.
7. Международные стандарты финансовой отчетности. Смирнова И.А. – М.: Финансы и статистика. – 2008. – 671с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2000. - 635с.
9. Устав АО «KEGOC»
10. Финансовая отчетность АО «KEGOC» за 2007-2009гг.
11. Учетная политика АО «KEGOC»
12. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы, Издательство «LEM», 2006 – 472 с.
13. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – А.: 2005.
14. Сейдахметова Ф.С. Основные правила организации бухгалтерского учета. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2004
15. Гражданский Кодекс РК от 27 декабря 1994 года, с изменениями и дополнениями

 

Приложения

 

Приложение А

 

Бухгалтерский баланс АО «KEGOC» за 2009 год

 

Активы	Код стр.	Ка конец отчетного периода	На качало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства	010	7 053 924	12 066 919
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	20 550 112	2 538 308
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	787 678	927177
Запасы	013	1 485 633	1 242 322
Текущие налоговые активы	014	1 299 619	835 399
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015
Прочие краткосрочные активы	016	2 829 737	3 409 577
Итого краткосрочных активов	100	34 006 703	21 019 702
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	6 347 779
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	139 287	88 046
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022	60 000	20 496
Инвестиционная недвижимость	023
Основные средства	024	117 743 595	88 580 343
Биологические активы	025
Разведочные и оценочные активы	026
Нематериальные активы	027	646 772	871 521
Отложенные налоговые активы	028
Прочие долгосрочные активы	029	17 228 419	33 231 104
Итого долгосрочных активов	200	142165 852	122 791 510
Баланс (стр. 100 + стр. 200)		176 172 555	143 641 723
Обязательство и капитал	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства	030	5 524 201	4 548 842
Обязательства по налогам	031	91 906	86719
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	032	61 316	54 731
Краткосрочная кредиторская задолженность	033	6 047 829	4 453 342
Краткосрочные оценочные обязательства	034	281 338	328 578
Прочие краткосрочные обязательства	035	686 977	647 221
Итого краткосрочных обязательств	300	12 693 567	10119433
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040	51 647 099	38 922 671
Долгосрочная кредиторская задолженность	041
Долгосрочные оценочные обязательства	042
Отложенные налоговые обязательства	043	4 347 096	4 279 166
Прочие долгосрочные обязательства	044
Итого долгосрочных обязательств	400	55 994 195	43 201 837
V. Капитал
Уставный капитал	050	105 242 972	82 855 882
Неоплаченный капитал	051
Выкупленные собственные долевые инструменты	052
Эмиссионный доход	053
Резервы	054	-54 539
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	055	2 296 360	7 634 060
Доля меньшинства	056 500
Итого капитал		107 484 793	90 489 942
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)		176 172 555	143 811 212