Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2011 в 15:29, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ практики учета капитала и резервов на предприятии.
Введение 3
1 Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов 4
1.1 Учет уставного капитала 5
1.2 Формирование и учет добавочного капитала 10
1.3 Формирование и учет резервного капитала 12
2 Характеристика ОАО «КМ-Бизнес» 15
2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «КМ-Бизнес» 15
2.2 Состав и структура бухгалтерии 17
3.3 Формирование и учет капитала и резервов ОАО «КМ-Бизнес» 18
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с учредителями 24
Заключение 26
Список использованных источников 27
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
на сумму 151,4 тысячи рублей.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете общества материально-производственных запасов, поступивших в качестве вклада участников в уставный капитал, являются акт приема-передачи ценностей и накладная.
Каждому учредителю был выдан соответствующий документ – сертификат, в котором были отражены количество, вид и стоимость принадлежащих ему акций ОАО “Искра”, в соответствии со взносом в уставный капитал общества.
Сведения о наименовании акционеров – юридических лиц, а также фамилии физических лиц (работников завода), ставший собственниками акций предприятия, количестве акций, принадлежащих каждому участнику были внесены в реестр акционеров ОАО «КМ-Бизнес».
Собрание акционеров может принять решение об увеличении уставного капитала посредством дополнительной эмиссии и размещения акций, увеличив таким образом размер собственного капитала, а следовательно и финансовую устойчивость предприятия; либо наоборот принять решение об уменьшении размера уставного капитала путем выкупа акций у акционеров, что ограничит участие акционеров в управлении организацией.
Общество на основе получаемой прибыли создает следующие фонды:
Резервный фонд в размере 15 % от уставного капитала. Резервный фонд образуется путем ежеквартальных отчислений 5% валовой прибыли до достижения им размера 15% уставного капитала.
Прибыль Общества за вычетом сумм по взаимоотношениям с государственным бюджетом и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов Общества распределяется между учредителями пропорционально их вкладам в уставный капитал Общества, т.е. пропорционально числу принадлежащих им акций.
Убытки, которые могут возникать в ходе деятельности Общества, покрываются за счет резервного фонда, а в части, превышающей средства резервного фонда могут покрываться за счет отчислений от прибыли последующих лет в соответствии с российским законодательством.
На 1 января 2011 г. размер уставного капитала ОАО «КМ-Бизнес» составляет 1246 тысяч рублей, что видно из бухгалтерского баланса на 1.01.2011 года по строке 410 раздела 3 «Капитал и резервы».
Также из баланса видно, что уставный капитал оплачен полностью (отсутствует сальдо по счету 75).
В соответствии с законодательством (ст. 35 Закона «Об акционерном общества») на ОАО «КМ-Бизнес» был образован резервный фонд. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». Таким об ОАО «КМ-Бизнес» разом образование резервного фонда было отражено в бухгалтерском учете следующей записью:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль»
К-т 82 «Резервный фонд»
Вследствие тяжелого финансового положения завода в течении последних пяти лет, наличия убытков от основной деятельности сформированный резервный капитал не пополнялся и на 1.01.2011 не содержит средств.
Средства резервного фонда были израсходованы на погашение задолженности по кредитам и займам банка, что отражает бухгалтерская запись:
Д-т 82 «Резервный фонд»
К-т 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».
Выявленный по результатам переоценки активов в 2008 году прирост стоимости основных средств их стоимости отражен в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 01 – «Основные средства»
К- т 83 – «Добавочный капитал»
На сумму 143415 тысяч рублей.
Добавочный
капитал ОАО «КМ-Бизнес» отражен в
статье «Добавочный капитал» по 420 строке
баланса в разделе 3 «Капитал и резервы».
На 1.01.2010 года добавочный капитал ОАО “Искра”
и составляет 143415 тысяч рублей.
2.4.
Синтетический и аналитический
учет расчетов с учредителями
Все виды расчетов с
К счету 75 открыты следующие субсчета:
1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
2. «Расчеты по выплате доходов».
При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».
Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01, 04, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации,- в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.
На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль» -при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет, 82 «Резервный капитал» - при начислении доходов за счет резервного капитала.
Начисление доходов от участия в организации работникам предприятия отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов 84 или 82.
Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в дебет счетов 75 или 70.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.
Дебетовый
оборот характеризует возникновение
задолженности участников перед
акционерным обществом по вкладам в уставный
капитал. Кредитовый оборот представляет
сумму погашенной кредиторской задолженности,
равную стоимости вкладов, фактически
внесенных участниками.
Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.