Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 21:04, курсовая работа
Целью работы является обобщение информации по учету и формированию капитала и резервов, выявление недостатков по организации учета в рассматриваемом предприятии, а также внесение предложений по совершенствованию учета.
В связи с этим в курсовой работе были рассмотрены формирование и учет уставного, резервного и добавочного капитала, целевого финансирования, нераспределенной прибыли (убытков), резервов.
Ведение 3
Глава 1. Теоретические основы учета капитала и резервов 5
1.1. Понятие, сущность, задачи учета капитала и резервов 5
1.2. Формирование и учет уставного капитала в организациях различных
организационно-правовых форм собственности 6
1.3. Формирование и учет добавочного и резервного капитала 14
1.4. Формирование и учет целевого финансирования и нераспределенной прибыли 17
1.5. Формирование и учет резервов 20
Глава 2. Организация учета капитала и резервов в ООО «Багульник» 32
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Багульник» 32
2.2. Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник» 33
2.3. Совершенствование учета капитала и резервов в ООО «Багульник» 37
Заключение 38
Литература
Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется с помощью операций, корреспонденция которых отражена на рис.1.3.
Субсчет 75-2 "Расчёты по выплате доходов"
Кредит
счетов |
Дебет |
Кредит |
Дебет
счетов |
68 — |
Удержание налога на доходы физических лиц | Сначальное — сумма задолженности организации по выплате дивидендов на начало отчётного месяца | |
50 — | Выплата дивидендов | Начисление дивидендов | — 84 |
Рис.1.3 Отражение
операций по начислению и выплате дивидендов
Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются:
-
прирост стоимости
- сумма разницы продажной и номинальной стоимостей акций, образующиеся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала.
Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут меть место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
направления средств на увеличение уставного капитала;
распределения сумм между учредителями организации.
На рис.1.4 показаны корреспонденции счетов возникающие при перечисленных операциях.
Кредит
счетов |
Дебет |
Кредит |
Дебет
счетов |
01, 07, 08 - |
Уменьшение добавочного капитала при уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства | Сначальное — сумма образованного добавочного капитала | |
02 - |
Увеличение амортизации при переоценке основных средств | Образование и пополнение добавочного капитала |
01, 04, 07,
- 08 |
75-1 - |
Распределение части добавочного капитала между учредителями | Продажа акций по цене, превышающей номинальную стоимость | - 75 |
84 - |
Погашение убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год |
Увеличение добавочного капитала на сумму полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств | - 86 |
Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.
Резервный
капитал создается в
В настоящее время у многих АО размер резервного капитала не находится на уровне 2-4% уставного капитала. При этом никаких нарушений законодательства или требований уставов допущено не было. Дело в том, что многие АО за последние годы пересмотрели размеры уставных капиталов, увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в некоторых более чем в 100 раз в результате прироста стоимости имущества по переоценке (счет 82). Поэтому в основу расчета для определения 15%-ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80).
Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера предусмотренного уставом АО.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.
На
рис.1.5 показаны корреспонденции счетов
возникающие при осуществлении отчислений
в резервный капитал, а также использовании
средств числящихся на счете 82.
Кредит
счетов |
Дебет |
Кредит |
Дебет
счетов |
84 - |
Уменьшение резервного капитала при покрытии убытка | Сначальное — сумма образованного резервного капитала | |
66, 67 - |
Погашение облигаций и других краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | Увеличение резервного капитала за счет чистой прибыли | - 84 |
Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.
Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.
Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (использование). Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.
На
рис.1.6 показаны корреспонденции счетов
возникающие при операциях
Кредит
счетов |
Дебет |
Кредит |
Дебет
счетов |
50, 51, - 52 |
Списание денежных средств за счет целевого финансирования | Сначальное — сумма неизрасходованных средств | |
10, 60, 70 - |
Уменьшение на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг | Увеличение за счет денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц | 50, 51, - 52 |
29 - |
Расходы на содержание
детских и культурно- |
Причитающиеся к уплате взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д. | - 76 |
20, 26 - |
Содержание некоммерческих организаций | Начисление средств целевого назначения унитарной организации | - 75-3 |
83 - |
Использование средств полученных в виде инвестиций | ||
98, 98-2 - |
Направление коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов, а также при поступлении безвозмездных средств имеющих целевой характер |
На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.
Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года. На рис.1.7 показана корреспонденция операций по счету 84.
Кредит
счетов |
Дебет |
Кредит |
Дебет
счетов |
70, 75 - |
Выплата доходов учредителям (участникам) организации | Сначальное — сумма нераспределенной прибыли | |
80, 82, 83 - |
Увеличение уставного, добавочного и резервного капитала. | Чистая прибыль, выявленная в конце отчетного года | - 99 |
Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.
На счете 84-1 ведется также учет полученного убытка.
Сумма
чистого убытка отчетного года в
декабре списывается
Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при: доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации, направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала, при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников.