Учет капитала, фондов, резервов

Содержание:

1. Инвентаризация , ее сущность и значения . Виды инвентаризации. 
   

 

2.  Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности.

 

 

3. Учет поступления и выбытия основных средств , амортизация и

ремонт основных средств.

 

 

4.Учет капитала, фондов, резервов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Инвентаризация , ее сущность и значения . Виды инвентаризации.

   Инвентаризация - элемент способа бухгалтерского учета, при помощи которого обеспечивается наличие учетных данных о средствах компаний.

 

     По полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на полную, которая предполагает сплошную проверку целого имущества предприятия и состояния расчетных отношений, и частичную, предусматривающий проверку отдельных видов средств.

 

    По характеру выделяют инвентаризацию плановую и внеплановую. Плановая инвентаризация производится по заблаговременно составленному плану, а внеплановую - по распоряжению руководителя в случае пожара или стихийного бедствия, и по требованию органов следствия.

 

 

  Порядок осуществления инвентаризации

 

1. Приказом или распоряжением руководителя назначается инвентаризационная комиссия в составе:

 

• специалист по определенной группы товаров;

 

• представитель бухгалтерии;

 

• представитель администрации;

 

• материально ответственное  лицо.

 

2. Инвентаризацию производят на I-е количество облегчения сверки фактических данных с учетными.

 

3. Инвентаризационная комиссия показывает материально ответственному лицу приказ или распоряжение о проведении инвентаризации.

 

4. Материально ответственное лицо составляет товарно-материальный отчет на миг инвентаризации и дает подписку о том, что все бумаги по поступлению и выбытию ценностей включено в отчет и никаких неоприходованных и неописанных ценностей у нее нет.

 

5. При наличии кассы инвентаризацию начинают со снятия остатков уний.

 

6. Инвентаризацию производят по каждому месту хранения ценностей в присутствии материально ответственного лица.

 

7. Результаты фиксируются в инвентаризационных ведомостях или актах (в 3-х идентичных экземплярах).

 

8. Если на протяжении дня инвентаризация не закончена, помещение закрывают и пломбируют, при этом ключ остается у материально ответственного лица, а пломбир - у руководителя комиссии.

 

9. По окончании инвентаризации на основе инвентаризационных ведомостей и учетных данных составляют сравнительную ведомость.

 

10. После инвентаризации производят выборочную проверку ценностей, результаты которой оформляются актом повторной проверки.

 

11. В случае выявления расхождений с данными учета производят повторную инвентаризацию.

 

      Результаты инвентаризации и их отражение в учете

 

      По данным сравнительной ведомости, и акта результатов инвентаризации излишки, выявленные при проверке, приходуются, а недостачи рассматриваются сравнительно возможности их списания. Результаты инвентаризации оформляются в виде бухгалтерских записей

 

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете  в 10-дневный срок, затем его параметры  приводят в полное соответствие фактического наличия хозяйственных средств  и состояния расчетных отношений.

 

2. Содержание и  порядок составления бухгалтерской  отчетности.

 

Составление бух отчетности является неотъемлемой частью любой финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому необходимо выдерживать порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность — это отчетность финансово-хозяйственной деятельности организации, выраженная в системе показателей. Все показатели вводятся в специальные таблицы, на основании которых можно делать выводы об оценки эффективности работы организации. Бухгалтерский отдел несет ответственность за составление отчетности.

 

Формы для ведения отчетности разработаны Минфином РФ и утверждены Госкомстатом РФ. Порядок составления  бухгалтерской финансовой отчетности утвержден в Указаниях о порядке  составления и предоставления бухгалтерской  отчетности (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н ред. от 18.09.06). В бухгалтерскую  отчетность необходимо включать показатели, полно и достоверно представляющие финансовое положение организации. Есть отдельные показатели, которые  недостаточно существенны для представления  в балансе и отчете о прибылях и убытках, но которые, тем не менее, необходимо обособленно представлять в пояснениях к вышеназванным  документам.

 

Существенность показателя определяется степенью влияния на экономические  решения внутри организации при  его сокрытии. Бухгалтерская отчетность исполняет требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету. Она  должна раскрывать информацию об изменениях в учетной политики компании, если они могут оказать влияние  на финансовое положение, представлять движение денежных средств, либо финансовых результатов деятельности. Отдельного внимания требуют операции в иностранной  валюте, материально-производственные запасы, доходы и расходы, основные средства, последствия событий после отчетной даты, последствия условных фактов хозяйственной деятельности. Также необходимо раскрыть информацию об активах, состоянии капитала и резервов организации. Далее начинается собственно бухгалтерские исчисления с закрытием счетов в следующем порядке: вспомогательные и дочерние организации, будущие расходы, общепроизводственные расходы, хозяйственные расходы. Далее суммируют себестоимость произведенной продукции и списывают данные затраты, наконец, делаются записи на счетах капиталовложений (продажи), распределяется прибыль и закрывается соответствующий последний счет.

 

 

3.Учет поступления  и выбытия основных средств , амортизация и ремонт основных средств.

Поступление основных средств  на предприятие может осуществляться разными путями, например путем купли-продажи, аренды, вклада в уставный капитал, строительства или обмена на другие материальные ценности. Их можно получить безвозмездно в виде финансовой помощи.

Приход основных средств (кроме оборудования к установке) обязательно формируется через  счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете собираются все затраты, связанные с покупкой и установкой оборудования или с его возведением и строительством. Исключение составляют общехозяйственные и иные расходы, не имеющие прямого отношения к приобретению или строительству объектов. Когда предмет по решению специальной комиссии предприятия может быть запущен в эксплуатацию, составляется акт приемки и все расходы со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» переводятся на счет 01 «Основные средства».

Например, пусть приобретено  основное средство стоимостью 11,8 тыс. руб. За доставку было оплачено транспортной конторе 3 540 руб. Других расходов при  приемке в эксплуатацию данного  основного средства не было. Оформить постановку на учет данного основного  средства можно следующим образом:

Д 60 – К 51 11 800 – оплачено поставщику за основное средство;

Д 08 – К 60 10 000 – отражена стоимость основного средства без  НДС;

Д 19-1 – К 60 1 800 – учтен  НДС по приобретенным основным средствам;

Д 76 – К 51 3 540 – оплачена доставка основного средства;

Д 08 – К 76 3 000 – учтены затраты на доставку основного средства (без НДС);

Д 19-1 – К 76 540 – отражен  НДС по транспортным расходам на основное средство;

Д 01 – К 08 13 000 – определена балансовая стоимость основного  средства;

Д 68-2 – К 19-1 2 340 – осуществлен  зачет с бюджетом по НДС, где счет 51 «Расчетные счета», счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Материальная ценность (в  данном случае объект основных средств) оплачена, поэтому предприятие вправе уплаченный при его приобретении НДС предъявить к зачету с бюджетом. [8, с.119-120]

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект – это объект основных средств со всеми принадлежащими ему приспособлениями или конструктивно-обособленный объект, выполняющий самостоятельные  функции. Для организации учета  контроля основных средств каждому  инвентарному объекту присваивается  инвентарный номер на весь период его нахождения на данном предприятии. Во всех первичных документах и регистрах  по учету движения объектов проставляется  этот номер.

Учет наличия и движения объектов основных средств осуществляется на основе унифицированных форм первичной  учетной документации (постановление  ГК РФ по статистике от 21 января 2003 г. № 7). Эти документы обязательны  к применению всеми хозяйствующими субъектами (кроме кредитных организаций) на территории Российской Федерации.

Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету основных средств распространяются на юридические  лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных  организаций и бюджетных учреждений).

В формах предусмотрены зоны кодирования информации, которые  заполняются в соответствии с  общероссийскими классификаторами:

• управленческой документации - ОКУД;

• предприятий и организаций - ОКПО;

• основных фондов - ОКОФ.

В случае необходимости с  целью дополнительной систематизации показателей для автоматизированной обработки данных можно вводить  дополнительные коды по системе кодирования, принятой в организации.

В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной  учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20, в унифицированные  формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация  при необходимости может вносить  дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной  учетной документации остаются без  изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных  реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим  организационно-распорядительным документом организации.

Форматы бланков, указанных  в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут  изменяться.

При изготовлении бланочной  продукции на основе унифицированных  форм первичной учетной документации допускается вносить изменения  в части расширения и сужения  граф и добавления строк (включая  свободные) и вкладных листов для  удобства размещения и обработки  необходимой информации.

Прием-передача объектов основных средств осуществляется на основе следующих  документов:

• для всех основных средств, кроме зданий и сооружений, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1);

• для зданий, сооружений – акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форм ОС-1а);

• для групп объектов основных средств – акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма №ОС-1б).

Пообъектный учет основных средств осуществляется на инвентарных карточках типовой формы (форма ОС-6) «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Карточка содержит следующие обязательные реквизиты: наименование объекта, инвентарный номер, изготовитель, номер документа, первоначальная стоимость, дата приемки, срок полезного использования, место эксплуатации, метод начисления амортизации, краткая техническая характеристика. В инвентарную карточку вносятся все изменения, которые происходят с инвентарным объектом.

На группу объектов основных средств одинаковой стоимости, поступивших  в одно время, заполняется инвентарная  карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а). На малых  предприятиях пообъектный учет основных средств может осуществляться в инвентарной книге учета объектов основных средств (форма ОС-6б).

Инвентарные карточки, составленные на объекты основных средств, группируются в картотеке по классификационным  группам, внутри каждой группы – по местам нахождения, видам, инвентарным  номерам. Инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы (форма  ОС-7). По местам эксплуатации объектов основных средств ведутся инвентарные  описи (форма ОС-9). [6, с.206-209]

В конце месяца данные инвентарных  карточек и ведомости начисления амортизации являются основанием для  составления карточки учета движения основных средств (форм ОС-8), данные которой  в конце года используются для  составления оборотной ведомости  движения основных средств.

Аналитический учет основных средств основывается на использовании  типовых форм первичных документов, разработанных применительно к  использованию средств вычислительной техники.

Синтетический учет основных средств ведется на предусмотренных  действующим планом ряде счетов.

Счет 01 «Основные средства»  используется для учета наличия  и движения основных средств.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для начисления амортизации (износа) собственных и  арендованных основных средств.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» служит для исчисления фактических затрат на приобретение основных средств.

Счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» используется для отражения сумм уплаченного НДС при осуществлении  долгосрочных инвестиций в основные средства.

Счет 83 «Добавочный капитал» используется для отражения информации об изменении капитала в результате переоценки имущества.

Счет 98 «Доходы будущих  периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», применяется для отражения  информации о стоимости безвозмездно поступивших основных средств.