Учет и операционная деятельность в банках

Федеральное агентство по образованию 

Владимирский  государственный  университет

Представительство в г. Гусь-Хрустальный 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  предмету Учет и операционная деятельность в банках

Вариант 1 
 
 
 
 

 
 

Вопрос 1:

     Чем отличается постоянно возобновляемая кредитная линия от обычной кредитной  линии? В каких случаях применяется ? Как учитывается? Приведите примеры. 

Ответ:

     Обычная кредитная линия – это сумма  денежных средств, зачисляемая банком на счет  заемщика, которая заранее определена в кредитном договоре,  т.е. с установлением лимита выдачи. Предоставляется частями, по мере возникновения у заемщика потребности в заемных средствах. Выдача части кредита может происходить по заранее согласованному и включенному  в кредитный договор графику, либо по заявлению заемщика, в рамках лимита выдачи. Частичное погашение такого кредита не увеличивает объема доступных средств.

     Например: Предприятие производитель оборудования, получило заказ на большую партию товара , но собственных средств не хватило, приобретать сырьё и материалы следовало постепенно в течении производственного цикла ( 6 месяцев), поэтому предприятие воспользовалось невозобновляемой кредитной линией с лимитом выдачи 10 млн. рублей на срок 4 месяца. Таким образом, в течении 6 месяцев предприятие сможет поэтапно использовать указанную сумму  для поддержания своей платежеспособности.

     Невозобновляемые  кредитные линии наиболее выгодны  производителям с большим периодом оборачиваемости оборотных средств (свыше 6 месяцев), когда расчеты с контрагентами происходят по мере поставки продукции, необходимой для поддержания производственного цикла. А также торгово-закупочным компаниям, заключающим досрочные контракты, в которых предусмотрена оплата за поставленную продукцию частями или же её отгрузка партиями.

     Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения  средств в рамках обычной кредитной  линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов  если в  договоре об открытии кредитной линии указывается её лимит выдачи, то  первой бух. проводкой является в учете неиспользованной суммы как дата банка заемщику.

Дебет 99998 « Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

Кредит 91302 « Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

При предоставлении заемщику части кредита отражается обратной проводкой.

Дебет 91302

Кредит 99998 , при этом при предоставлении заемщика последней части кредитной  линии счет 91302 закрывается.

Например (пример ранее):

 Дебет 99998 - лимит выдачи по общей кредитной линии 10 млн. рублей.

Кредит 91302

1 месяц  Д 91302  - 2 млн. руб.                          К 99998

2 месяц  Д 91302  - 1 млн. руб.                          К 99998

3 месяц  Д 91302  - 3 млн. руб.                         К 99998

4 месяц  Д 91302  -  2 млн. руб.                         К 99998

5 месяц  Д 91302  - 1 млн. руб.                          К 99998

6 месяц  Д 91302 -  1 млн. руб.                         К 99998

   Итого:10 млн. руб. Счет 91302- закрывается

     Обычная кредитная линия выгодна для предприятий, уверенных в том, что банк в планируемом периоде предоставит им кредитные средства, либо для предприятий, у которых существует надежный альтернативный источник финансирования.

     Возобновляемая  кредитная  линия - это сумма денежных средств, зачисляемых на счет клиента. Не установлена, но определен максимальной  размер задолженности перед банком на любую дату действия договора. Её название свидетельствует о том, что при полном использовании части кредита линия « возобновляется», т.е. заемщик снова может задействовать её в размере неиспользованного лимита задолженности. Особенность предоставления возобновляемой  кредитной  линии является установление кредиту лимиту задолженности, в рамках которого он может по мере необходимости погасить и снова брать необходимые денежные средства, уменьшая тем самым конечную стоимость кредита. В итоге возобновляемые  кредитные  линии позволяют профинансировать несколько операционных циклов фирмы.

     Например: Предприятие заключило контракт на закупку партий товара народного потребления, предусматривающий перечисление поставщику каждые 2 месяца денежные средства в размере 100 млн. руб. Эти товары реализуются только через 4 месяца после поставки. Потребность предприятия в заемных ресурсах – 50 млн. руб. каждые 2 месяца. В таком случае целесообразно оформить возобновляемую кредитную линию на год с лимитом задолженности 50 млн. руб. и лимитом выдачи 300 млн. руб. Тогда в течении одного года предприятие сможет профинансировать 6  торговых операционных циклов.

     Возобновляемые  кредитные  линии наиболее выгодны  компаниям с коротким периодом оборачиваемости  оборотных средств, когда поставка товара и расчеты за неё происходят в сжатые сроки. Например, если торговая фирма планирует заключить несколько  краткосрочных контрактов, в которых поставка и оплата происходят одновременно.

     Учет  возобновляемой  кредитной  линии  так же ведется с применением  внебалансовых счетов. В день, определенный договором об открытии кредитной  линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Д 99998 «  Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К 91302 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде « овердрафт», также « под  лимиты задолженности».

Д 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности».

К 99999 «  Счет для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи» - Этой проводкой будут проводиться  уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условием договора.

Например: (пример выше)

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 91309

Д 91309 50 млн. руб. уменьшение лимита                                        К 99998

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности                  К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности                  К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности                  К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 91309

Д 9999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности                     К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности                    К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности                  К 91309

     Таким образом, лимит задолженности будет  составлять 50 млн. руб. и в течении  года будет выдано 300 млн. руб., а в  течении 2-х месяцев 100 млн. руб., что  и требовалось для предприятия. 
 
 
 

Вопрос 2:

     В каких случаях клиент банка может  рассчитать, получить овердрафт?

Как учитывается  лимит овердрафта? Составьте договор  по овердрафту.

Исходные  данные придумайте сами.

Ответ:

Банки предпочитают предоставлять кредиты  по овердрафту тем клиентам, которые:

• Открывают свои расчетные счета в данном банке
• Имеют устойчивую кредитоспособность
• Обладают стабильным денежным потоком, покрывающим  обязательства
• Не допускают просроченных платежей по обязательствам бюджета, за товары и услуги, по банковским кредитам
• Занимают устойчивое положение на рынке по реализации своего основного продукта.

   Банки покрывают данным кредитом не просто разрыв в платежном обороте клиента, а лишь временный разрыв, и более  того, кратковременную потребность  в заемных средствах (чаще всего нескольких дней). Основными потребителями такого кредитования являются крупные предприятия, надежные клиенты.

Лимит кредитования определяется следующим  образом 

• в зависимости от среднемесячного кредитного оборота по всем расчетным и текущим счетам, открытым клиенту в банке; доля, составляющая основу лимита, колеблется в различных банках от 5 до 40% среднемесячного кредитового оборота;
• исходя из минимального (за последние 6 месяцев) скорректированного ежемесячного кредитового оборота по расчетному счету клиента ( с вычетом 3 максимальных поступлений);
• при расчете среднемесячных поступлений используются данные банка за последние 3-6 месяцев;
• с учетом времени расчетно-кассового обслуживания клиента в данном банке не мене 1 месяца и реальной деятельности предприятия (не менее 1 года);
• дифференцированно в зависимости от совокупного  среднемесячного кредитного оборота по расчетным, текущим и валютным счетам за последние 3 месяца;
• в размере величины среднего кредитового оборота за 35 дней;
• в размере величины, равной среднедневным поступлениям на счет, наиболее типичным уровнем считается 5 среднедневных поступлений на расчетный счет (при расчете берут количество только рабочих дней).

   Учет  лимита  овердрафт:

     В день, определенный кредитным договором – заемщику открываются лицевой счет на балансовых счетах 2-го порядка на весь срок договора. Одновременно сумма установленного лимита по предоставлению кредита в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом  счете № 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности», следующей проводкой:

 Д  99998   К 91309

     При списании денежных средств с банковского  счета клиента сверх имеющегося на нем остатка образовавшегося  на конец операционного дня Д сальдо по банковскому счету клиента перечисляется  следующей проводкой :

Д 45509 «  Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете «овердрафт».

К 42301»  Кредит банковского счета клиента»

И, одновременно, производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»

Д 91309    К99998    
 

  
 

Приложение  №1 
к Протоколу Правления 
Закрытого акционерного общества 
«Международный акционерный бар 
№ от «15» ноября 2005 г.

    Генеральное соглашение о предоставлении кредита при недостатке денежных средств на расчетном счете клиента

(овердрафт)  № 

г. Москва

     Закрытое  акционерное общество «Международный акционерный банк», далее «Банк», в лот

президента   , действующего на основании доверенности №  

      , с одной стороны, и_________________________, далее «3aёмщик

в     лице      ,     действующего     на   основании

      , с другой стороны, заключили  настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Предмет Договора

     1.1. Банк предоставляет Заемщику на условиях срочности, возвратности, платности и обеспеченности кредит (овердрафт) в пределах лимита в размере_____  ( )