Учет и анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности (На примере ОАО «Ижмолоко»)

      П = ∑(g_общ * Уd * (Ц – С))

      Объем продаж продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продажи происходит уменьшение суммы  прибыли. Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличивается  доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее продаж, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

      Изменение уровня среднереализационных цен и  величина прибыли находятся в  прямо пропорциональной зависимости  при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает, и наоборот. 

                                                                                                       Таблица 4.2

      Исходные  данные для факторного анализа прибыли 

      от  продажи продукции, за 2008г.

       

      Фактически  сумма прибыли от реализации продукции за 2008г. перевыполнена на 30391 тыс.руб., по сравнению с плановой суммой. Если сравнить сумму прибыли плановую за 2008г. и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, то при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: ∆П_g;Уд = 108418 – 117838 = -9419 тыс.руб.

      Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо сумму прибыли по плану за 2008г. умножить на процент недовыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости и результата разделить на 100.

      Сначала следует рассчитать коэффициент  выполнения плана по реализации продукции (К_рп).

      К_рп = ∑G_ф /  ∑G_п = 4540000 / 4750000 = 0,956

      0,956 * 100 – 100 = -4,42%

      ∆П_g = 213047 * (-4,42) / 100 = -9416,7 тыс.руб.

      Можно определить влияние структурного фактора.

      ∆П_Уд = -9419 – (-9416,7) = -2,3 тыс.руб.

      Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливается  сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический  объем продаж:

      ∆П_с = 467668 – 522113 = -54445 тыс.руб.

      Изменение суммы  прибыли за счет отпускных  цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы  

     предприятие получало за фактический объем проданной  продукции при плановых ценах:

      ∆П_ц = 765551 – 671296 = +94255 тыс.руб.

      По  результатам факторного анализа  можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется  ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

      На  ОАО «СЭГЗ» за 2003г. сумма прибыли  возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи  с повышение себестоимости продукции  сумма прибыли уменьшилась на 54445 тыс.руб.

      Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от продажи  отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка:

      - объема продажи продукции (g)

      - себестоимости (С)

      - среднереализационных цен (Ц)

      Факторная модель прибыли от продажи отдельных  видов продукции имеет вид: П = g * (Ц – С)

                                                                                                       Таблица 4.3

      Факторный анализ прибыли от продажи

      отдельных видов продукции 

       

      Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли по отдельным видам продукции  произведем способом цепной подстановки  на примере данных по изделию ДПП 96-110:

      П₂₀₀₂ = g₂₀₀₂ * (Ц₂₀₀₂ – С₂₀₀₂) = 226 * (191,76 – 147,51) = 10000,5 тыс.руб.

      П_усл1 = g₂₀₀₃ * (Ц₂₀₀₂ – С₂₀₀₂) = 204 * (191,76 – 147,51) = 9027 тыс.руб.

      П_усл2 = g₂₀₀₃ * (Ц₂₀₀₃ – С₂₀₀₂) = 204 * (279,38 – 147,51) = 26901,5 тыс.руб.

      П₂₀₀₃ = g₂₀₀₃ * (Ц₂₀₀₃ – С₂₀₀₃) = 204 * (279,38 – 214,91) = 13151,88 тыс.руб.

      ∆П_общ = П₂₀₀₃ – П₂₀₀₂ = 13151,88 – 10000,5 = 3151,38 тыс.руб.

      ∆П_g = П_усл1 – П₂₀₀₂ = 9027 – 10000,5 = -973,5 тыс.руб.

      ∆П_ц = П_усл2 – П_усл1 = 26901,5 – 9027 = 17874,5 тыс.руб.

     ∆П_с = П₂₀₀₃– П_усл2 = 13151,88 – 26901,5 = -13749,62 тыс.руб.

     Также влияние факторов можно рассчитать способом абсолютных разниц, пример приведем по продукции электродвигатель отопления 62-20 :

     ∆П_g = (g₂₀₀₃ – g₂₀₀₂) * (Ц₂₀₀₂ – С₂₀₀₂) = (169,5 – 180) * (159 – 122,31) =

     = -385,25 тыс.руб.

     ∆П_ц = (Ц₂₀₀₃ – Ц₂₀₀₂) * g₂₀₀₃ = (174,86 – 159) * 169,5 = 2688,27 тыс.руб.

     ∆П_с = - (С₂₀₀₃ – С₂₀₀₂) * g₂₀₀₃ = -(134,51 – 122,31) * 169,5= -2067,9тыс.руб.

     Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

     По  данным таблицы видно, что по всем приведенным видам продукции  план по сумме прибыли перевыполнен, особое влияние по всем трем видам  продукции оказали цены.

     Также можно влияние этих трех факторов представить графическим способом:                                                                                                         

       Рис.1 Отклонение плановой прибыли  под влиянием трех факторов  на примере ДПП 96-110

     На  рисунке также видно, что наибольшее влияние на изменение прибыли  от продажи ДПП 96-110 оказала цена.