Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2009 в 15:27, Не определен
Курсовая работа
21.03.05
ОАО «Москваэнерго» выставлены
счет-фактуры на оплату тепло
и электроэнергии. Стоимость электроэнергии
рассчитана исходя из тарифа,
установленного для
Теплоэнергия рассчитана в соответствии с установленными тарифами исходя из площади отапливаемых помещений. Сумма к оплате составила – 5540 руб., что нашло отражение в счет-фактуре № 551 .
На оплату арендных платежей ежемесячно предъявляются счета-фактуры от ОАО «Жилсервис», являющегося арендодателем подсобного помещения ООО «Альтаир».
Так, 24.03.04 ОАО «Жилсервис» предъявил для оплаты аренды счет-фактуру № 556/7 ООО «Альтаир» на сумму 1250 руб., с выделением суммы НДС – 18% (190 руб.) и указанием адреса сдаваемого в аренду помещения .
Что касается трудовых затрат выпуска продукции, первичными документами здесь являются приказы о принятии на работу, увольнении, переводе, предоставлении отпуска. По данным этих документов составляются личная карточка и лицевой счет (приложение 7). По данным табеля (приложение 8) производится начисление зарплаты в расчетной ведомости предприятия и составление платежной ведомости, которая является основанием для выдачи денег из кассы.
Синтетический и аналитический учет затрат по выпуску готовой продукции на ООО «Альтаир» ведется при помощи счета 20 «основное производство» - для учета затрат по выпуску готовой продукции, 25,26 – по учету накладных расходов. В конце каждого отчетного периода накладные расходы распределяются пропорционально фактическому объему выпущенной продукции.
Основные бух. записи по учету затрат на выпуск готовой продукции представлены в таблице 4.
Таблица
4 - Бухгалтерские записи по учету затрат
на производство продукции ООО «Альтаир»
за ноябрь 2005 года
№пп | Содержание операции | Первичный документ | Сумма,
руб. |
Корр. Счетов | |
Дт | Кт | ||||
1 | Списаны материалы на производство изделий из пластмассы | Лимитно-заборная карта № 18 от 11.11.05 | 150000 | 20/2 | 10 |
2 | Начислена зарплата труда работников производства пластмасс с ЕСН | Расчетно-платежная ведомость № 10 от 10.11.05 | 94500 | 20/2 | 70,69 |
3 | Отнесены на себестоимость расходы по подписке журналов и газет для работников цеха по производству пластмасс | Справка бухгалтерии № 40 от 15.11.05 | 15000 | 20/2 | 97 |
4 | Начислено за освещение и отопление, водоснабжение цеха по производству спирта | Сч-ф № 40 от 22.11.05 | 58790 | 20/2 | 76 |
5 | Начислена амортизация основных ср-в используемых в цехе по производству спирта | Расчет амортизации | 66500 | 20/2 | 02 |
По окончании отчетного периода составляется отчетность.
Аналитический учет затрат основного производства ведут в производственном отчете по следующей номенклатуре статей затрат:
1.”Оплата
труда с отчислениями на
2.”Основные материалы ”
3.” Содержание основных средств” , в т.ч.
а) нефтепродукты
б) ремонт основных средств
4.”Работы и услуги”
5.”Организация производства и управления”
6. “Прочие затраты”
7. “Страховые платежи”
8.”Брак в производстве"
Основным
регистром учета затрат на производство
готовой продукции на ООО «Альтаир»
является журнал-ордер № 10 и ведомости
№ 12,15,16.
3.2
Учет выпуска готовой
продукции
Списание готовой продукции на ООО «Альтаир» в соответствии с учетной политикой производится по фактической себестоимости. При этом фактическая себестоимость проданной продукции устанавливается расчетным путем на основе средневзвешенного процента. При расчете процента используются данные о выпуске продукции из производства и ее остатках на складе. Порядок исчисления процента и фактической себестоимости проданной продукции рассмотрим на примере (табл. 5).
Пример. Остаток мебельных щитов на складе на 01.06.05 по учетным ценам составил 30 000 руб., по фактической себестоимости - 27 000 руб. Выпущено из производства готовых щитов по учетным ценам на сумму 200 000 руб. и по фактической себестоимости на сумму 209 900 руб. Продано продукции покупателям по учетным ценам на сумму 210 000 руб.
Таблица 5 - Расчет
фактической себестоимости проданной
продукции
№ пп | Показатели | По учетным ценам, руб. | По фактической себестоимости, руб. |
1 | Остаток продукции на складе на 01.06.05 | 30000 | 27000 |
2 | Поступила продукции на склад | 200000 | 209900 |
3 | Итого (стр. 1 + стр. 2) | 230000 | 236900 |
4 | Отношение фактической себестоимости продукции к ее стоимости по учетным ценам по итогу, % | 236900/230000*100 = 103 | |
5 | Продана покупателям продукция | 210000 | 216300 |
6 | Остаток продукции на складе на 01.07.05 | 20000 | 20600 |
Из расчета следует, что фактическая себестоимость проданной и оставшейся на складе продукции исчисляется умножением ее стоимости по учетным ценам на полученный процент. В нашем примере она составит:
по проданной продукции - 216 300 руб. (210 000 х 103 : 100);
по конечному остатку продукции на складе - 20 600 руб. (20 000 х 103 : 100).
За ноябрь 2005 ООО «Альтаир» произвело продукцию, нормативная (плановая) себестоимость которой 800000 руб.
Сумма
отклонений по поступившей за месяц
на склад готовой продукции
В течение ноября 2005 г. готовая продукция отгружена (продана) покупателям по нормативной плановой себестоимости на сумму 600000 руб.
1.
Рассчитаем процент отклонений
в отгруженной (проданной)
[(–2000) + (–2000)] : (60000 + 800000) · 100% = –4000 : 860000 · 100% = –0,5%, т. е. экономия.
2.
Определим сумму отклонений в
отгруженной (проданной)
600000 руб. (–0,5) : 100% = –3000 руб. (экономия).
3.
Исчислим фактическую
4.
Фактическая себестоимость
5.
остаток готовой продукции на
складе на конец месяца по
фактической себестоимости: 259000 руб.
[(60000 – 2000) + (800000 – 2000) – (600000 – 3000) = 58000 +
798000 – 597000].
3.3
Учет продажи готовой
продукции
Для осуществления и контроля за продажей готовой продукции на ООО «Альтаир» предусмотрена служба сбыта, задачами которой являются:.
Процесс реализации продукции со складов ООО «Альтаир» заключается в следующем.
Операции по отпуску продукции со складов ООО «Альтаир» состоят:
Каждый склад ООО «Альтаир» включает полный цикл операций по отпуску продукции, что связано с широким ассортиментом предлагаемой продукции на складе. Это обусловлено различными требованиями к температурным и влажностным режимам хранения продукции.
Схема операций по отпуску продукции со склада № 2 представлена ниже. На данном складе хранятся и реализуются оконные блоки и мебельные щиты .
Вход (выход) на склад
Рис. 1- Схема операций по отпуску продукции со склада № 2
Отбор продукции покупателями производится в зале товарных образцов склада № 2.
После того, как покупатели выбрали продукцию, они оформляют заказ в зоне оформления продажи продукции.
Оформив все документы, получив все сертификаты на приобретаемую продукцию, покупатель идет в зону комплектования заказа, где в его присутствии производится комплектование покупки. При этом продукция поступает из зоны хранения продукции.
Отборка продукции в данном случае осуществляется ручным способом.
Отобранная продукция в присутствии работника склада и представителя предприятия-покупателя сверяется с заказами (по счет-фактуре), проверяют по:
- наименованию;
- количеству;
- качеству.
После того, как заказ сверяется, продукцию из зоны комплектования заказа поступает в зону погрузки продукции. Здесь продукция погружается в кузов машины, размещается там с учетом эффективного использования его площади и доставляется до места (дополнительная услуга) по городу.
Со
всеми покупателями ООО «Альтаир»
заключает договора на поставку продукции,
где предусматриваются
Основным документом, служащим основанием для оплаты продукции и выделения НДС в ООО «Альтаир» является счет-фактура.
Счета-фактуры выписывает ответственный за это бухгалтер организации, имеющие право их подписи, установленное приказом руководителя ООО «Альтаир».
Счет-фактура, выписывается бухгалтером ООО «Альтаир» автоматизированным способом в рамках используемой бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия, 7,7.
Счет-фактура выписывается не позднее пяти дней с момента перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю.
Схема движения выставленных счетов-фактур приведена в приложении 9.
Все выписанные счета-фактуры покупателям (оригиналы) регистрируются в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж, что производится автоматически и в конце каждого месяца бухгалтер формирует данные регистры на бумажных носителях, с целью их дальнейшего сшивания и опечатывания. Отметим, что нумерация страниц книги продаж производится программой автоматически.
Например: в мае 2005 года бухгалтером
ООО «Альтаир» было выписано
покупателям счетов-фактур на
общую сумму 2250004 руб, в
т.ч. НДС – 343220,9 руб. 01.06.05 бухгалтер
сформировала и распечатала
Главный бухгалтер организации и ее руководитель поставили свои подписи на последнем листе каждого из регистров и опечатали их.