Учет финансовых результатов организации (на примере ООО «Фрегат»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2010 в 19:05, Не определен

Описание работы

Введение
Глава 1. Формирование в бухгалтерском учете информации для определения
финансовых результатов
Понятие дохода и расхода и методы их признания
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о
доходах и расходах
Глава 2. Учет результатов от основного вида деятельности
Формирование финансовых результатов от продажи
продукции.
Учет распределения прибыли
Отражение финансовых результатов в бухгалтерской
отчетности
Глава 3. Финансовый анализ и финансовая стратегия предприятия
Финансовый анализ на предприятии
Финансовая стратегия предприятия
Разработка предложений к формированию финансовой
стратегии
Заключение
Список литературы
Приложения

Файлы: 1 файл

бухучетОле.doc

— 426.00 Кб (Скачать файл)
 

В форме Отчета о прибылях и убытках заключительным показателем является показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", представляющий собой остаток на конец отчетного периода по счету 99. Этот показатель исчисляется по следующей формуле:

Чистая  прибыль (убыток) отчетного  периода - Прибыль (убыток) до налогообложения  + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль.

В соответствии с Планом счетов построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для  составления Отчета о прибылях и  убытках.

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения11 представляет собой бухгалтерскую прибыль организации, т.е. результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Показатели "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий налог на прибыль" определяются по правилам ПБУ 18/02.

Отложенные налоговые  активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных  разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, и отражаются в учете следующим образом:

Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68;

отложенные налоговые  обязательства - это та часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые  обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, и отражаются в учете следующим образом:

Дебет 68 Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства";

-текущий налог  ни прибыль - обязательство, равное неоплаченной величине налога на прибыль, т.е. та сумма налога, которую следует уплатить в бюджет. Текущий налог на прибыль не отражается в учете какой-либо отдельной проводкой. Его величина формируется на счете 68 посредством корректировок отраженного по этому счету условного расхода по налогу на прибыль (т.е. налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли).

Совокупность  сумм, отраженных по статьям "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий  налог на прибыль", представляет собой сумму условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств. Это равенство следует из формулы расчета текущего налога на прибыль, приведенной в ПБУ 18/02.

Величина показателя «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках соответствует конечному сальдо по счету 99, которое заключительной записью декабря списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

Д-т сч. 99 К-т  сч. 84 на сумму чистой прибыли отчетного года;

Д-т сч. 84 К-т  сч. 99 на сумму убытка отчетного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Финансовый анализ и  финансовая стратегия  предприятия.

3.1.   Финансовый анализ  на предприятии.

Финансовый  анализ предприятия  включает анализ: предварительный; финансовой устойчивости; ликвидности баланса; финансовых коэффициентов; финансовых результатов;

коэффициентов рентабельности и деловой активности. Ниже представлена схема анализа  финансового состояния предприятия. 
 
 

Исходные  данные для анализа финансового состояния   Финансовые  показатели: баланс предприятия, отчет  о финансовых результатах и их использовании
     
Предвар                Активы

тельная оценка    Пассивы финансового        Имущество состояния             Запасы и затраты

  Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей предприятия
     
Анализ  финансовой устойчивости   Тип финансовой устойчивости
     
Анализ  ликвидности баланса предприятия   Оценка текущей  и перспективной ликвидности. Значение коэффициента ликвидности
     
Анализ  финансовых коэффициентов   Абсолютные  значения коэффициентов на начало и  конец анализируемого периода и  их нормальные ограничения
     
Анализ  финансовых результатов деятельности, рентабельности и деловой активности предприятия   Динамика показателей  прибыли, рентабельности и деловой активности на начало и конец анализируемого периода
 
 

В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния  предприятия, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Уменьшение валюты баланса за определенный период - это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить  одной из причин неплатежеспособности предприятия. Поэтому предприятие  должно четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить.

При анализе структуры  пассивов реализуются  следующие цели:

•   определяется соотношение между заемными и  собственными источниками средств  предприятия -значительный удельный вес  заемных источников (более 50%) свидетельствует  о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

•   выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

•   рассматриваются  причины образования кредиторской задолженности (зависящие и не зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

Анализ структуры  пассивов проводится во взаимосвязи  с анализом источников формирования оборотных средств. При проведении анализа долгосрочный кредит приравнивается к собственным источникам предприятия, так как он используется в основном для формирования основных фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать в составе собственных источников.

По типу финансовой устойчивости и его изменению  можно судить о надежности предприятия  с точки зрения платежеспособности. 

Таблица 3.1. Исходные данные для  анализа финансового  состояния предприятия  за анализируемый  период 
 

Показатели  актива баланса        Значение , тыс. руб. Показатели  пассива баланса                      Значение, тыс. руб.
  на  начало периода на  конец периода                                                                           на начало

                                                                           периода                                                    

на  конец периода
1.  Основные средства и иные внеоборотные активы В том числе: 1.1. Основные средства; 1.2 Незавершенные; капитальные вложения 1.3.Оборудование; 1.4.Долгосрочные финансовые вложения; 1.5.Расчеты с учредителями. 2.   Запасы и затраты В том числе: 2.1 .Производственные запасы; 2.2.Незавершенное производство; 2.3.Расходы будущих периодов; 2.4.Готовая продукция; 2.5.Товары; 2.6.Прочие запасы и затраты. 20 987 20 239

560 5 262

639

4 387 12

224

24 161 23 592

349 39 456

3 976

34 898 281

301

  1. 1.  Источники собственных средств        22 069        В том числе:
    1.1. Расчеты  с учредителями                                -

    2.   Расчеты и прочие пассивы                     17 697 В том числе: 

    2.1. Краткосрочные  кредиты и 

    заемные средства                                                 76    

    2.2. Долгосрочные  пассивы                                 -

    Расчеты и пассивы                                           15 413

39 322 

-

91797 
 

42

-

91755

 
3.  Денежные средства, расчеты и прочие активы

 В том числе:

3.1. Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения

3.2. Расчеты и  прочие активы

13 517 
 
 
 

5 341

8 176

67 502 
 
 
 

14 419

53 083

     
Баланс 39 766 131 119 Баланс 39 766 131 119
 
 

Таблица 3.2.

Исходные  данные для анализа  результатов деятельности предприятия на конец анализируемого периода 

Показатели  финансовых результатов      Значение п

                тыс.                      

оказателя, руб.
  на  начало периода на  конец периода
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Результат от реализации

 Результат  от прочей реализации

 Сальдо доходов  и расходов от внереализационных  операций

 Балансовая  прибыль

 Чистая прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия 

Дебиторская задолженность

 Кредиторская  задолженность

62 342

27 388

-

-

27 388

18 624

8 176

15 413

275 334

86 954

-

-

86 954

59 123

53 083 91797

 

Предварительный анализ финансового  состояния и его изменений за анализируемый период показал снижение доли основных средств и иных внеоборотных активов в активах предприятия с 53% на начало периода до 18% на конец периода, увеличение доли запасов и затрат с 13 до 30%. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений практически не изменилась: на начало периода она составляла 13%, а на конец -11%. Резко увеличилась доля дебиторской задолженности (с 21 до 41%), что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции предприятия (табл. 3.3.).

Анализ пассивов предприятия показал уменьшение доли источников собственных средств  в пассивах с 55 до 30% и резкое увеличение почти в 2 раза (с 39 до 70%) доли расчетов и прочих пассивов. Привлечение долгосрочных кредитов вообще не осуществлялось, а доля краткосрочных кредитов снизилась с 0,1 до 0,003% (табл.3.4.).

Ухудшилась структура  имущества предприятия. Несмотря на переоценку основных фондов, доля источников собственных средств сократилась с 55 до 30%, что соответствует снижению доли собственных средств и вложений с 53 до 18%. Сложности в реализации продукции, задержки платежей, инфляционные ожидания повышения цен на материальные ресурсы привели к увеличению доли запасов и затрат с 13 до 30%.

В структуре  запасов и затрат произошло некоторое  увеличение доли незавершенного производства с 83 до 88%. Незавершенное производство составляет основную массу запасов  и затрат.

Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) предприятия рассмотрим табл. 3.5. В данном случае финансовое состояние предприятия на начало и конец анализируемого периода является кризисным.

Анализ  ликвидности баланса приведен в табл. 3.6.

За анализируемый  период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. Коэффициент ликвидности снизился с 0,72 до 0,52. Текущая ликвидность организации недостаточна, хотя и количественно компенсируется перспективной ликвидностью.

Совместный анализ финансовых коэффициентов, проведенный  по данным табл. 3.7., свидетельствует об общем ухудшении финансового положения предприятия за анализируемый период. 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Таблица 3.3                                                   Анализ активов предприятия 
 

Информация о работе Учет финансовых результатов организации (на примере ООО «Фрегат»)