Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

      Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные и привлеченные средства организаций.

      К собственным источникам финансирования долгосрочных инвестиций относят прибыль, остающуюся в распоряжении организаций, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, средства фондов накопления, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев.

      К привлеченным источникам финансирования долгосрочных инвестиций относят долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, долевое участие в строительстве, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета и некоторые  другие.

      Полученные  долгосрочные кредиты банков учитывают  по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. На суммы погашенных кредитов дебетуют счет 67 в корреспонденции со счетами денежных средств. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

      Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражают по дебету счетов учета денежных средств или других счетов и кредиту  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При возврате (погашении  полученных кредитов) счет 67 дебетуют и кредитуют счета учета денежных средств.

      Расходы предприятия по уплате процентов  по кредитам банков и иным заемным  средствам, использованным на долгосрочные инвестиции, относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проценты, уплаченные после ввода  в действие основных средств и  нематериальных активов, подлежат отнесению  в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На этот же счет относят  и проценты по просроченным ссудам.

      Средства  внебюджетных фондов и федерального бюджета, выделенные предприятию на возвратной или безвозвратной основе, учитывают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету счетов учета денежных средств или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в зависимости  от того, на каких условиях выделены средства.

      Средства  целевого финансирования и целевых  поступлений расходуют в строгом  соответствии с установленными сметами. При использовании этих средств  они списываются в дебет счета 86 с кредита соответствующих счетов. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и по каждому источнику поступления. 

      1.10 Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности 

      Данные  о стоимости незавершенного строительства  на начало и конец отчетного периода  содержатся в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

      Сведения  о полученных средствах на осуществление  капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов за отчетный и предшествующий годы содержатся в Справке к Отчету об изменении капитала (ф. № 3 годового отчета).

      Данные  о наличии на начало и конец  отчетного года, поступлении и  выбытии отдельных объектов по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности, расходам на НИОКР и на освоение природных ресурсов приведены в  Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 годового отчета).

      В соответствии с ПБУ17/02 (9) в бухгалтерской  отчетности организации должна отражаться информация о сумме расходов по НИОКР:

• отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на внереализационные расходы по видам работ;
• не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на внереализационные расходы;
• по незаконченным НИОКР.

2 Практическая  часть.

2.1 Составление  бухгалтерского баланса предприятия.

Бухгалтерский баланс завода «Метеор» на 1 мая2010г.

 

Журнал  хозяйственных операций 
 
 

 
 
 
 
 
 
 

01 «Основные  средства»           20 «Основное производство»

Сн = 2500 Сн = 900

       Дт Кт Дт Кт

      0 0 1) 712

Ск = 2500 3) 205 13) 40

 11) 320 20)1200

 Од=1237 Ок=1240

      Ск = 897

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»    68 «Расчеты по налогам и  

                                                                                           Сборам»

                       Сн = 1015                     Сн = 440

      Дт Кт Дт Кт

2) 22 1) 712 14) 400 2) 22

6) 620

9) 70                                                                          Од = 400 Ок = 22

Од = 712 Ок = 712 Ск = 62

      Ск = 1015  

50   «Касса» 51 «Расчётный счёт»

Сн = 15 Сн = 2800

       Дт Кт Дт Кт

4) 690 5) 12 8)230 4)690

                        6) 620 10) 70 19)250

                        10) 70 17)200 14) 400

Од = 690    Ок = 702 15) 650

Ск = 3                                                                            18)230

 Од = 500 Ок = 2220

Ск = 1080 

71 «Расчеты с  подотчетными лицами»          69 «Расчеты по соц.страхованию

                                                                                      и обеспечению»                                                                                            

 Сн = 0 Сн = 500

     Дт               Кт Дт Кт

5) 12                                                                             15) 650 3) 205

Од = 12 Ок = 0                                                Од = 650 Ок = 205

 Ск = 12 Ск = 55 

60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»           10 «Материалы»

 Сн = 0 Сн = 1800

      Дт Кт Дт Кт

19) 250 7) 250 7) 250 11) 320

Од = 250    Ок = 250 13) 40

 Ск = 0 Од = 290         Ок = 320

      Ск = 1770

Счеты

66 «Расчеты по кредитам и займам»»      70 «Расчеты с персоналом по

                                                                                    Оплате труда»      

                     Сн = 2000

Дт                            Кт                          Сн = 1015

18) 230       8) 230 Дт       Кт

                   17) 200

 3) 205 1) 712

Од = 230    Ок = 430 2) 22

                   Ск = 2200 6) 620

 9) 70

 Од = 712     Ок = 712

      Ск = 1220

43 « Готовая продукция»                  62 «Расчеты с покупателями и заказщик.»

Сн = 400 Сн = 750

      Дт Кт Дт Кт

20) 1200 16) 250                         16) 250

Од = 1200      Ок = 250                         Од = 250            Ок = 0

Ск = 1350 Ск = 1000 

63 «Резервы по сомнительным долгам» 80 «Уставный капитал»

      Сн = 250  Сн = 2500

      Дт Кт Дт Кт

                   

                 Ск = 250 Ск = 2500 

83 «Добавочный  капитал» 76 «Расчеты с разными дебиторами

                                                                                 и кредиторами»

 Сн = 500  Сн = 60

Дт Кт Дт Кт

                                                                                  9) 70

      Ск = 500                                             Ск = 130 

84 «Нераспределенная  прибыль» 82 «Резервный капитал»

                Сн = 2000                       Сн = 400

Д     К Д К

12) 100           12) 100

Од = 100  Ок = 0 Од = 0 Ок = 100