Работник  получил в подотчет денежную сумму  в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен  подотчетному лицу 28.01.2009.

     В бухгалтерском учете  ООО «Альянс» будут  отражены следующие  проводки:

     12.01.2009

     Дебет 71 Кредит 50   44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги

     26.01.2009

     Дебет 10 Кредит 71   1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров

     Дебет 60 Кредит 71   45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо

     28.01.2009

     Дебет 71 Кредит 50   2 000 руб. – выдан из кассы перерасход

1.4. Ведение кассовых операций в

иностранной валюте

 

     Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса, в которой  устанавливаются лимиты в иностранной  валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и  справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

     Кассиры обязаны строго соблюдать правила  совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

     При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

     В кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов не принимаются.

     Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту  не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «ФАЛЬШИВАЯ» или «ВЫЗЫВАЮЩАЯ СОМНЕНИЯ». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименование валюты и ее достоинства.

     Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляются по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчетов должна быть доступной для посетителей.

     При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателя сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

       В основном выплата наличной  иностранной валюты из кассы  учреждения связана с выплатой командировочных расходов сотрудникам, откомандированным за пределы Российской Федерации.

     В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996              № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухучет  имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях.                   В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. (Табл.1)

Таблица 1.

П Е Р Е Ч Е  Н Ь

дат совершения отдельных  операций

в иностранной валюте

 

     Кассовые  операции в иностранной валюте также  оформляются типовыми формами первичной  учетной документации. При поступлении  иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам.

     Операции  с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и  операции в рублях.

     В данном случае в кассовой книге сумма  указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

     Если  курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница  по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается  справка по расчету курсовой разницы.

     Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного  счета

     В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Например, к субсчету 50-1 «Касса организации» могут быть открыты субсчета второго порядка 50-1-1 «Касса организации в рублях» и 50-1-2 «Касса организации в долларах США».

     Рассмотрим  порядок отражения  в бухгалтерском  учете операций по получению в кассу иностранной валюты на следующем примере:

     ООО «Межсезонье» направило своего работника  в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «Межсезонье» снял 16.02.2009 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2009 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «Межсезонье» утвердил авансовый отчет 19.02.2009. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2009.

     Курс  доллара США 16.02.2009 составлял 34,5578 руб./$

     Курс  доллара США 19.02.2009 составлял 36,4267 руб./$

     Курс  доллара США 20.02.2009 составлял 36,0910 руб./$

     В бухгалтерском учете  ООО «Межсезонье» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом): 
 
 

     16.02.2009

     Дебет 50-1-2 Кредит 52   17 278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта

     Дебет 71 Кредит 50-1-2    17 278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику

     19.02.2009

     Дебет 50-1-2 Кредит 71   1 821,36 руб. (50 долларов США по курсу 34,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет

     20.02.2009

     Дебет 91 Кредит 50-1-2   16,81 руб. (50 долларов США х (34,4267 руб./$- 34,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации

     Дебет 52 Кредит 50-1-2   1 804,55 руб. (50 долларов США по курсу 34,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации.

1.5. Ведение  кассовых  операций при применении  ККТ. Осуществление  расчетов пластиковыми картами                                   при применении ККТ

 

     С вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) изменился порядок учета и документального оформления выручки от юридических лиц. Если до 28.06.2003 через кассовые аппараты проводились только наличные денежные средства, принятые у физических лиц, то с введением Закона № 54-ФЗ выдавать чеки следует всем покупателям, в том числе юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

     Организации (индивидуальные предприниматели) обязаны  использовать контрольно-кассовую технику  при наличных денежных расчетах и  расчетах по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг – это сказано в п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.                           С помощью контрольно-кассовой техники (ККТ) контролируются полнота и своевременность отражения наличной выручки в отчетности и при исчислении налогов.

     Кассовые  аппараты должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту  учета организации (индивидуального  предпринимателя) в качестве налогоплательщика, а также состоять на техническом  обслуживании в специализированных центрах технического обслуживания. На территории РФ разрешается использовать только те виды ККТ, которые включены в Государственный реестр ККТ. После регистрации владелец ККТ получает в налоговой инспекции регистрационную карточку, причем день получения этой карточки считается первым днем эксплуатации ККТ.

     С завода-изготовителя ККТ поступает  к пользователю в нефискальном режиме. Фискальный режим обеспечивает регистрацию  сведений о работе ККТ в фискальной памяти. В процессе фискализации налоговый  инспектор вводит такие реквизиты, как заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), дату проведения фискализации, пароль доступа к ККТ. После этого фискальный режим уже нельзя отключить.

     С кассиром-операционистом, работающим на ККТ, обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     При осуществлении кассовых операции с  использованием ККТ в обязательном порядке оформляются первичные  документы по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету торговых операций»:

     - № КМ-1 «Акт о переводе показаний  суммирующих денежных счетчиков  на нули и регистрации контрольных  счетчиков контрольно-кассовой машины»;

     - № КМ-2 «Акт о снятии показаний  контрольных и суммирующих денежных  счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в  ремонт и при возвращении ее  в организацию»;

     - № КМ-3 «Акт о возврате денежных  сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам»;

     - № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»;

     - № КМ-5 «Журнал регистрации показаний  суммирующих денежных и контрольных  счетчиков контрольно-кассовых машин,  работающих без кассира-операциониста»;

     - № КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста»;

     - № КМ-7 «Сведения о показаниях  счетчиков контрольно-кассовых машин  и выручке организации»;