Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2010 в 14:14, Не определен
ВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств……..4
Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины…………………………………….4
Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление………………………………….…………7
Бухгалтерский учет безналичных денежных средств…………………10
Учет денежных средств на валютных счетах в банках………………..17
Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути……………………………………………………………………… .20
Организация учета денежных средств в ООО «Автосалон «Щеглино»……………………………………………………………… ..23
Организационно-экономическая характеристика ООО «Автосалон «Щеглино»………………………………………………………………..23
Организация первичного учета денежных средств в кассе……………26
Инвентаризация денежных средств в кассе……………………………32
Первичный учет денежных средств на расчетном счете………………35
2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………………………40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….44
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….46
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:
- учет
и контроль наличия и движения
денежных средств в кассе и
на счетах в учреждениях
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;
- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах;
контроль
состояния дебиторской и
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Для оформления операций на расчетном счете ООО «Автосалон «Щеглино» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые требования.
Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
д) перечисления
денежных средств в других целях,
предусмотренных
В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки.
Платежные поручения в ООО «Автосалон «Щеглино» заполняются автоматически способом, и предъявляются в банк при помощи программы Клиент-банк. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».
При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» учитывается календарная очередность платежей предусмотрена статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Автосалон «Щеглино» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организацией, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.
Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.
Ежемесячно на расчетный счет Общества поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия.
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Автосалон «Щеглино» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
У ООО «Автосалон «Щеглино» открыто несколько расчетных счетов в разных банках: Сбербанк, Промсвязьбанк и Внешторгбанк.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетных счетов Общества, можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:
- 50 « Касса»;
- 58 « Финансовые вложения »;
- 60 «
Расчеты с поставщиками и
- 62 «
Расчеты с покупателями и
- 67 «
Расчеты по долгосрочным
- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.
В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Автосалон «Щеглино», выписанных из предоставляемых выписок Сбербанка и Промсвязьбанка за 10.09.08.
Таблица 3.
Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций.
№ п/п | Наименование проведенной операции | Документ | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | ||||
1 | Оплата банковских услуг | Платежное поручение | 3456=47 | 91,2 | 51 |
2 | Перечислены платежи в бюджет | Платежное поручение | 184901=33 | 68,69 | 51 |
3 | Перечислена з/п на счета карт сотрудников | Платежное поручение | 691293=88 | 70 | 51 |
4 | Поступило от поставщиков за товар,услуги | Платежное поручение | 975000=00 | 51 | 62 |
Кроме того, по счету 51 могут быть следующие бухгалтерские корреспонденции:
дебет | кредит | |
51 | 58 | возврат долгосрочных и краткосрочных вложений |
51 | 50 | сдача из кассы в банк выручки |
51 | 55 | поступление неиспользованных сумм аккредитивов и остатков лимита по чековым книжкам |
51 | 60 | возврат поставщиками плановых платежей, средств за недопоставленные материалы, недовыполненные работы и услуги; возврат сумм перебора тарифов |
51 | 69 | возврат излишне перечисленных средств в фонды соц. страхования и обеспечения |
51 | 68 | возврат сумм излишне перечисленных в бюджет |
60 | 51 | оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков |
62 | 51 | возврат средств покупателю и ранее полученных авансов |
68 | 51 | суммы, перечисленные в бюджет |
76 | 51 | погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате |
66,67 | 51 | погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам |
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки банка с приложенными документами (приложение №10). Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждого из них являются:
- номер расчетного счета клиента
- дата
предыдущей выписки и её
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Автосалон «Щеглино» является журнал - ордер № 2 (приложение №11). Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка. По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.
На расчетном счете скапливаются свободные
денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные
работы и услуги и прочие зачисления. С
расчетного счета производятся почти
все платежи организации: оплата поставщикам
за товар, погашение задолженности по
бюджету, получение денег в кассу для выдачи
заработной платы, материальной помощи.
Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Автосалон «Щеглино» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
1. Данная организация не инкассируется;
2. При
сдаче денежных средств в банк,
кассир не сопровождается;
2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
С 1996г. Организации составляют отчет о движении денежных средств (форма №4 годовой бухгалтерской отчетности), (приложение №12). Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
При анализе движения денежных средств целесообразно:
1. определить изменение остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с его величиной на начало года;
2. оценить приток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);
3. установить отток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);
4. рассмотреть структуру притока и оттока денежных средств в отчетном и в предыдущем периодах и выявить изменения в ней;
5. проанализировать
структуру поступления (
Информация о работе Учет денежных средств на предприятии (касса, расчетный счет)