Учет денежных средств и расчетов

    Финансовые отчеты взаимосвязаны,  так как они отражают различные  аспекты одних и тех же фактов  хозяйственной жизни.

    Финансовая отчетность содержит пояснительную записку, в которой изложены все факторы, повлиявшие в отчетном году на результаты деятельности предприятия и освещено финансовое состояние предприятия. Отчетным периодом для годовой отчетности субъекта является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

     Аудитору проверку финансовой  отчетности следует начать с  общего обзора отчетных форм, т.е. провести их формальную  проверку. Определение вида деятельности  предприятия необходимо для правильного  разграничения доходов и расходов  предприятия по основной и прочей деятельности. Затем следует проверить правильность заполнения отчетности по форме и провести счетную проверку. Особое внимание следует обратить на правильность составления баланса.

     Аудитором  при проверке данного раздела  была применена программа, в которой отражены процедуры проверки.(Приложение №11)

Компания занимается обработкой документов. Доходы на предприятии  признаются по методу начисления согласно СБУ № 5 «Доход». Доходы за реализованную  продукцию контролируются с применением контрольно-кассового аппарата (фискальные чеки). Фискальные чеки имеют автоматическую сквозную нумерацию. На предприятии сопоставляется размер полученной выручки с фискальными чеками, то есть ежемесячно сверяется выручка с данными по кассе. Кроме того, производится ежемесячное сравнение сумм итоговой выручки с месячной выручкой работника.

     При  проведении аудита затрат, аудитор  должен ознакомиться с учетной  политикой и технологическими  особенностями предприятия, с  точки зрения учетной политики аудитор должен установить: неизменность выбранного в начале периода, его соответствия нормативным документам; установить обоснованность произведенных расходов.(Приложение №11,1)

     На  указанные расходы должна составляться  смета, исходя из установленных  норм и нормативов.(Приложение №11,2)и (Приложение №11,3)

     Для  предварительной оценки эффективности  систем внутреннего контроля  и учета по расходам и доходам  является проведение тестирования  по специальному вопроснику (табл. 10, 11).(Приложение №1 по положение №10).

     Таблица 10

     Вопросник учета контроля по учету доходов  на ТОО "Агрофирма "Меридиан" за 2006 г.

     Благодаря проведенной оценке  тестов контроля по учету доходов  аудитором были выделены положительные  моменты учета:

- единая  учетная политика в части учета  доходов за оказанные услуги;

     Отрицательными  моментами являются:

     а) расценки за оказываемые услуги – результат рыночного ценообразования.

     Риск контроля при этом составил  – 50%

     Просмотр операций по поступлению  средств за оказанные услуги (по  наибольшему объему).

     Для проверки раздела расходов, аудитор обращается к вопроснику оценки внутреннего контроля расходов, который представлен в табл. 11.

     В  ходе проведенного тестирования  аудитором выявлено, что счет 821 «Общие  и административные расходы»  ежемесячно проверяется, контроль  за формированием себестоимости  осуществляет одно и тоже лицо (бухгалтер).

     Риск  контроля составил – 50%.

     Таблица 11

Вопросник оценки внутреннего контроля по учету  расходов

     В  результате проведенного аудита  в ТОО "Агрофирма "Меридиан" независимым аудитором в качестве заключения был предоставлен отчет, в котором отражено следующее:

1. Первоначальное сальдо по счетам разделов, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности;
2. Документальное оформление первичных документов по счетам денежных средств, заработной плате, расходам и доходам соответствуют стандартам бухгалтерского учета;
3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета и стандартами бухгалтерского учета;
4. При проверке расчета сумм выданной  заработной платы, отклонений не обнаружено;
5. В ходе проверки установлено – на предприятии отсутствует внутренний контроль, арифметический подсчет проверяет бухгалтер.