Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2010 в 21:04, Не определен
Отчет по производственной практике
Операции по банковскому счету производятся банком на основании : поручений владельца счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора. Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке следующие документы:
Чек-приказ владельца счета
Объявление на взнос наличными-
Платёжное поручение- приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных расчетах между поставщиком и покупателем расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.
Расчетный чек- письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги.
Платежное требование- поручение- приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежное требование- поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования представляют банку в комплекте: при одногородних расчетах, когда за отгруженные товарно - материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Учет наличности на валютном счете.
Все платежи по операциям
Расчеты в иностранной валюте осуществляются в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты. Операции по валютному счету оформляются следующие документы: приходный и расходный валютный кассовый ордер. На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию.
Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владельца счета передает в обслуживание его учреждений банка.
Учет курсовых разниц.
Курсовая (валютная)разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной валюте с момента сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса- курсовой потере.
При составлении «Декларации
о совокупном годовом доходе
и произведенных вычетах
Для того чтобы провести инвентаризацию кассы и по счетам в банке составим программу:
Процедуры проверки |
Источники информации |
Инвентаризация наличия и проверки состояния и хранения денежных средств и других ценностей в кассе | Приказы руководителя предприятия о назначении комиссии по ревизии кассы, о назначении кассира; договор о материальной ответственности, кассовые документы (КО – 1, КО –2, КО –3, КО-4), авансовые отчеты, акт инвентаризации кассы, ведомость № 1, журнал – ордер № 1, Главная книга. |
Проверка правильности документального оформления | Кассовые документы, ведомость № 1, Главная книга |
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег | Выписки банков, договора с юридическими и физическими лицами, первичные документы, приложенные к выпискам банка, кассовые документы, ведомость № 1, журнал – ордер № 1, Главная книга |
Исследование правильности списания денег на расход | Первичные кассовые документы, журнал – ордер № 1, Главная книга |
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Первичные кассовые документы, журнал – ордер № 1, Главная книга |
Проверка кассы и кассовых операций производят по трем основаниям:
Инвентаризация кассы является одной из главных составляющих аудиторских. До ее проведения аудитором должно быть установлено:
Кассир в присутствии членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту не оприходованных и несписанных денежных средств в кассе нет. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером.
Осуществляя проверку денежных
средств, аудитор проверяет,
Результаты проверки
Недостачи
денежной наличности также не обнаружено.
Учет
нематериальных активов
Учет нематериальных активов (далее -НМА) по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» («Intangible Assets»). Действующая редакция МСФО 38 была принята в 2004 году и должна применяться при учете нематериальных активов для годовых периодов, начинающихся с 31 марта 2004 года или позднее.
МСФО 38 определяет порядок учета, методы оценки и требования к раскрытию информации по тем нематериальным объектам, которые не рассматриваются в других стандартах. Среди наиболее часто встречающихся на практике активов, к которым не применяются требования МСФО 38, можно выделить следующие:
нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности (например, патенты, приобретенные для последующей переуступки, программы для ЭВМ, разрабатываемые по заказу другой компании);
объекты аренды;
деловая репутация, возникающая при приобретении компании;
права на разведку,
разработку и добычу минералов, нефти,
природного газа и аналогичных
С точки зрения признания НМА основная сложность заключается в необходимости идентифицировать подобные активы и оценить их стоимость. Остановимся подробнее на принципах идентификации и признания нематериальных активов, изложенных в МСФО 38.
Критерии признания
НМА
В соответствии
с МСФО 38 нематериальные активы - это идентифицируемые
неденежные активы, не имеющие физической
формы. Для того чтобы отразить нематериальный
актив в финансовой отчетности компании,
он должен соответствовать следующим
критериям.
Идентифицируемость. Нематериальный актив должен быть отделим от других активов компании и, что особенно важно, от деловой репутации. Под этим подразумевается, что его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод, генерируемых другим имуществом. Требование идентифицируемости также считается выполненным, если НМА возникают из договорных или иных юридических прав вне зависимости от того, могут ли эти права быть отделены от других прав или от компании в целом. К примеру, лицензии на рыболовство, различные разрешения и преференции, предоставляемые государством, не могут быть переданы другому предприятию, за исключением случаев продажи бизнеса в целом, но поскольку соответствующие права вытекают из положений законодательства, требование идентифицируемости выполняется.
Контроль. В большинстве
случаев возможность
Будущие экономические
выгоды. Нематериальный актив может
быть отражен в отчетности компании,
если его использование позволит в
будущем получить дополнительную прибыль,
снизить расходы, увеличить объем продаж
и т. д. Важно отметить, что возможность
получения предприятием подобных экономических
выгод определяется на основании профессионального
суждения, подкрепленного соответствующим
обоснованием.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записывают акцептованные счета - фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, ведомости по каждому счету - фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Учет операций по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение: