Учет денежных средств и расчетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2010 в 21:04, Не определен

Описание работы

Отчет по производственной практике

Файлы: 1 файл

практика.doc

— 183.00 Кб (Скачать файл)

     Операции по банковскому счету производятся банком на основании : поручений владельца счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора. Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке следующие документы:

     Чек-приказ владельца счета банку  выдать наличными указанную сумму  на заработную плату, командировочные,  хозяйственно-операционные и другие  расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека.

     Объявление на взнос наличными-  приказ владельца счета банку  принять для зачисления на  его счет в банк выручки,  депонированной заработной платы  и других сумм, вносимые наличными.

     Платёжное поручение- приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у субъекта, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных расчетах между поставщиком и покупателем расчеты могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.

     Расчетный чек- письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги.

     Платежное требование- поручение-  приказ банку взыскать сумму  платежа со счета получателя  товаров, работ, услуг или плательщика. Платежное требование- поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования представляют банку в комплекте: при одногородних расчетах, когда за отгруженные товарно - материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

     Учет наличности на валютном счете.

     Все платежи по операциям между  резидентами должны производиться  только в тенге, за исключением  случаев, предусмотренных нормативными  актами. Валютные операции, проводимые  резидентами и нерезидентами  в Республики Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным законодательством.

     Расчеты в иностранной валюте осуществляются в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты. Операции по валютному счету оформляются следующие документы: приходный и расходный валютный кассовый ордер. На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию.

     Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владельца счета передает в обслуживание его учреждений банка.

     Учет курсовых разниц.

      Курсовая (валютная)разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной валюте с момента сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса- курсовой потере.

     При составлении «Декларации  о совокупном годовом доходе  и произведенных вычетах юридического  лица за отчетный год» положительная  курсовая разница вычитается  из совокупного годового дохода, а отрицательная курсовая разница вообще не участвует в определении совокупного годового дохода. Корректировка совокупного годового дохода на положительную курсовую разницу отражается по пункту «Корректировка совокупного годового дохода».

     Для того чтобы провести инвентаризацию кассы и по счетам в банке составим программу:

 
Программа проверки кассовых операций

     Процедуры проверки

     Источники информации

Инвентаризация  наличия и проверки состояния  и хранения денежных средств и  других ценностей в кассе Приказы руководителя предприятия о назначении комиссии по ревизии кассы, о назначении кассира; договор о материальной ответственности, кассовые документы (КО – 1, КО –2,  КО –3, КО-4), авансовые отчеты, акт инвентаризации кассы, ведомость № 1, журнал – ордер № 1, Главная книга.
Проверка  правильности документального оформления Кассовые документы, ведомость № 1, Главная книга
Проверка  правильности, своевременности и  полноты оприходования наличных денег Выписки банков, договора с юридическими и физическими  лицами, первичные документы, приложенные к выпискам банка, кассовые документы, ведомость № 1, журнал – ордер № 1, Главная книга
Исследование  правильности списания денег на расход Первичные кассовые документы, журнал – ордер № 1, Главная  книга
Проверка  правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета Первичные кассовые документы, журнал – ордер № 1, Главная  книга
 

     Проверка кассы и кассовых  операций производят по трем  основаниям:

  1. Инвентаризация наличных денежных средств;
  2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
  3. Исследования правильности списания денег на расход.

     Инвентаризация  кассы является одной из главных  составляющих аудиторских. До ее проведения аудитором должно быть установлено:

  1. Имеется ли на предприятии приказ о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денежных средств в кассе;
  2. Обслуживается ли это предприятие одним кассиром или несколькими;
  3. Работает ли кассир только на проверяемом предприятии или совмещает обязанности с обслуживанием других организаций;
  4. Имеется ли приказ о назначении кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций;
  5. Проверка кассы должна производиться в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначаемой руководителем предприятия;
  6. Во время проверки кассы доступ других лиц запрещается.

     Кассир в присутствии членов  инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту не оприходованных и несписанных денежных средств  в кассе нет. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером.

     Осуществляя проверку денежных  средств, аудитор проверяет, соответствует  ли помещение кассы рекомендациям  по обеспечению сохранности денежных  средств по оснащенности охранно-пожарной  сигнализацией. Выявленные при этом нарушения указываются в акте инвентаризации.

     Результаты проверки фактического  наличия денежных средств в  кассе оформляются актом инвентаризации, который подписывают все члены  комиссии. Он составляется в трех  экземплярах. В случае обнаружения недостачи аудитор просит кассира предоставить письменное объяснение причин недостач и злоупотреблений.

Недостачи денежной наличности также не обнаружено. 
 
 
 
 
 
 

Учет  нематериальных активов 
 

Учет нематериальных активов (далее -НМА) по международным стандартам финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» («Intangible Assets»). Действующая редакция МСФО 38 была принята в 2004 году и должна применяться при учете нематериальных активов для годовых периодов, начинающихся с 31 марта 2004 года или позднее.

МСФО 38 определяет порядок учета, методы оценки и требования к раскрытию информации по тем  нематериальным объектам, которые не рассматриваются в других стандартах. Среди наиболее часто встречающихся  на практике активов, к которым не применяются требования МСФО 38, можно выделить следующие:

нематериальные  активы, предназначенные для продажи  в рамках обычной деятельности (например, патенты, приобретенные для последующей  переуступки, программы для ЭВМ, разрабатываемые по заказу другой компании);

объекты аренды;

деловая репутация, возникающая при приобретении компании;

права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невосстанавливаемых природных ресурсов.

С точки зрения признания НМА основная сложность заключается в необходимости идентифицировать подобные активы и оценить их стоимость. Остановимся подробнее на принципах идентификации и признания нематериальных активов, изложенных в МСФО 38.

Критерии признания  НМА 

В соответствии с МСФО 38 нематериальные активы - это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. Для того чтобы отразить нематериальный актив в финансовой отчетности компании, он должен соответствовать следующим критериям. 

Идентифицируемость. Нематериальный актив должен быть отделим от других активов компании и, что особенно важно, от деловой репутации. Под этим подразумевается, что его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод, генерируемых другим имуществом. Требование идентифицируемости также считается выполненным, если НМА возникают из договорных или иных юридических прав вне зависимости от того, могут ли эти права быть отделены от других прав или от компании в целом. К примеру, лицензии на рыболовство, различные разрешения и преференции, предоставляемые государством, не могут быть переданы другому предприятию, за исключением случаев продажи бизнеса в целом, но поскольку соответствующие права вытекают из положений законодательства, требование идентифицируемости выполняется.

Контроль. В большинстве  случаев возможность контролировать актив предполагает существование  юридических прав на использование  НМА. В качестве примера можно  привести технические знания компании, которые защищены патентами. Именно по критерию контроля можно отличить НМА от нематериальных ресурсов. К последним могут относиться квалификация персонала, лояльность покупателей, доля рынка и прочее, однако, как правило, компания не может продемонстрировать возможность получения экономических выгод от использования этих ресурсов, поскольку вряд ли сможет контролировать действие таких внешних факторов, как поведение персонала, реакция конкурентов и покупателей. 

Будущие экономические  выгоды. Нематериальный актив может  быть отражен в отчетности компании, если его использование позволит в будущем получить дополнительную прибыль, снизить расходы, увеличить объем продаж и т. д. Важно отметить, что возможность получения предприятием подобных экономических выгод определяется на основании профессионального суждения, подкрепленного соответствующим обоснованием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записывают акцептованные счета - фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.

Учет  расчетов с поставщиками ведут в  журнале специальной формы, ведомости  по каждому счету - фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Учет  операций по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» ведется в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический  учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

Информация о работе Учет денежных средств и расчетов