Трансформация отчётности в соответствии с МСФО

Движение кредитных ресурсов

Величина кредитных ресурсов

Остаток на начало периода

Поступления за период

Погашение за период

Задолженность на конец периода

Процентная ставка

1000

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

1100

Денежные средства

1300

Краткосрочные финансовые активы

1400

Счета к получению

1500

Краткосрочная дебиторская задолженность

1595

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

1600

Дебиторская задолженность по налогам

1700

Товарно-материальные запасы

1800

Расходы, оплаченные авансом

1900

Отсроченные расходы

1990

Прочие текущие активы

2000

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

2100

Основные средства

2200

Инвестиционная собственность

2300

Нематериальные активы

2400

Долгосрочные финансовые активы

2500

Долгосрочные инвестиции

2600

Долгосрочная дебиторская задолженность

3000

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3100

Счета к оплате

3200

Авансы полученные

3300

Краткосрочные долговые обязательства

3400

Налоги к оплате (расчёты с бюджетом)

3500

Начисленные обязательства

3600

Текущие обязательства

3700

Доходы будущих периодов

4000

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

4100

Долгосрочные обязательства

4200

Долгосрочные отсроченные счета к оплате

4300

Прочие долгосрочные обязательства

5000

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

5100

Уставный капитал

5195

Изъятый капитал

5200

Неоплаченный капитал

5300

Дополнительный оплаченный капитал

5400

Дополнительный неоплаченный капитал

5500

Резервный капитал

5600

Нераспределенная прибыль

5700

Свод доходов и расходов

6000

ДОХОД ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

6100

Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)

6200

Доход от реализации приобретенных товаров

6300

Доходы от аренды

6400

Прочий доход

6500

Возврат проданных товаров

6550

Скидки с продаж

6600

Бартерные поступления

7000

РАСХОДЫ ПО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

7100

Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)

7101

Себестоимость     готовой     продукции     (для     использования производственными предприятиями)

7200

Себестоимость   реализованных   товаров,    приобретенных   для продажи

7201

Себестоимость   приобретенных   товаров   (для   использования торговыми предприятиями)

7300

Себестоимость услуг, связанных с арендой

7400

Прочие

8000

РАСХОДЫ ПЕРИОДА

8100

Расходы по реализации товаров (работ, услуг)

8200

Общие и административные расходы

9000

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ НЕОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

9100

Доходы от неосновной деятельности

9500

Расходы по неосновной деятельности

9800

Чрезвычайная прибыль (убытки)

9900

Налог на прибыль

№

счёта

Название счёта

в примерном плане счетов по МСФО

№

счёта

Название счёта

в российском плане счетов

1110

Денежные средства в кассе

50.1

Касса

1210

Расчётный счет в национальной валюте

51

Расчётные счета

1220

Расчётный счет в иностранной валюте

52

Валютные счета

1495

Резерв на безнадежные долги

63

Резервы   по   сомнительным долгам

1410

3210

Счета к получению

Авансы полученные

62.1

62.2

Расчёты с покупателями и заказчиками

Расчёты с покупателями и заказчиками  (авансы  полученные)

1711

1712

1713

Сырье и материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.1

10.2

10.9

Сырье и материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

1620

Дебиторская задолженность - НДС

19.3

НДС по приобретенным ценностям

1720

Незавершенное производство

20

Основное производство

1730

Готовая продукция

43

Готовая продукция

2140

2150

2160

2170

2180

2190

Вычислительная техника

Здания и сооружения

Оборудование

Транспортные средства

Жилой фонд

Прочие ОС

01.1

Основные средства

2149

2159

2169

2179

2189

2199

Накопленная   амортизация - вычислительная техника

Накопленная   амортизация - здания и сооружения

Накопленная   амортизация - оборудование

Накопленная   амортизация - транспортные средства

Накопленная   амортизация - жилой фонд

Накопленная   амортизация - прочие основные средства

02.1

Амортизация основных средств

2320

2330

Нематериальные активы - патенты

Нематериальные активы - торговые марки

04

Нематериальные активы

2329

2339

Накопленная   амортизация - патенты

Накопленная   амортизация - торговые марки

05

Амортизация нематериальных активов

3110

1810

Счета к оплате

Расходы, оплаченные авансом

60.1

60.2

Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные)

3310

3550

Краткосрочные долговые обязательства

Начисленные проценты

66.1

66.2

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (проценты по кредитам)

1600

3400

Дебиторская задолженность по налогам или Налоги к оплате

68

Расчёты по налогам и сборам

1640

3520

1530

3510

Дебиторская задолженность по ЕСН или

Начисленные взносы по ЕСН

Дебиторская задолженность сотрудников и директоров или

Заработная плата к выплате

69

70

Расчёты по социальному страхованию  и обеспечению

Расчёты с персоналом по оплате труда

1530

3540

Дебиторская      задолженность сотрудников и директоров или Кредиторская    задолженность сотрудникам и директорам

71

Расчёты   с   подотчётными лицами

1490

Прочие счета к получению

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

1820

Услуги, оплаченные авансом

97

Расходы будущих периодов

5100

Уставный капитан

80

Уставный капитал

5500

Резервный капитал

82

Резервный капитал

5400

Дополнительно не оплаченный капитал

83

Добавочный капитал

5601

5602

Нераспределенная прибыль (непокрытый   убыток)   отчётного периода

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3710

Доходы будущих периодов по НИОКР

86

Целевое финансирование

Разделы и статьи бухгалтерского баланса

На начало

отчётного

периода

На конец

отчётного

периода

Активы

Текущие активы

Денежные средства и их эквиваленты

Счета к получению

Краткосрочная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность по налогам

Товарно-материальные запасы

Расходы, оплаченные авансом

Итого текущие активы

Долгосрочные активы

Чистая стоимость основных активов

Долгосрочные финансовые активы

Чистая стоимость нематериальных активов

Итого долгосрочных активов 

Итого активов 

Обязательства

Текущие обязательства

Счета к оплате 

Авансы полученные

Краткосрочные долговые обязательства

Налоги к оплате

Начисленные обязательства

Доходы будущих периодов

Итого текущие обязательства 

Долгосрочные обязательства

Итого обязательств

Собственный капитал

Уставный капитал

Дополнительный неоплаченный капитал

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Итого собственный капитал

Итого обязательства и собственный капитал

Показатели

Уставный капитал

Дополнительный неоплаченный капитал

Нераспределённая прибыль

Итого

Баланс на начало отчётного периода до корректировки

X

X

X

X

Эффект трансформации в соответствии с МСФО

(х)

(х)

Итого после корректировки

X

X

X

X

Чистая прибыль отчётного периода

X

X

Чистые прибыли и убытки, не признанные в отчёте о прибылях и убытках

(х)

X

Баланс на конец отчётного периода

X

X

X

X

Показатель

Сумма

Чистая прибыль до налогообложения

X

Корректировка чистой прибыли

Амортизация основных средств

Амортизация нематериальных активов

Прибыль от операций с основными средствами

Доход по курсовым разницам

Расходы на выплату процентов

Операционная прибыль до изменения оборотного капитала

X

X

X

(х)

(х)

X

X

Изменение оборотного капитала

Изменения текущих активов

Увеличение счетов к получению

Изменение краткосрочной дебиторской задолженности

Уменьшение дебиторской задолженности по налогам

Увеличение товарно-материальных запасов

Увеличение расходов, оплаченных авансом

(х)

(х)

X

X

(х)

(х)

Изменение операционных обязательств

Увеличение счетов к оплате

Увеличение авансов полученных

Уменьшение налогов к оплате

Увеличение начисленных обязательств

Увеличение доходов будущих периодов

X

X

(х)

X

X

Денежные поступления от операционной деятельности

Уплаченный налог на прибыль

Уплаченные проценты за кредит

Полученные проценты за хранение денежных средств на расчётном счёте

(х)

(х)

(х)

X

Чистые денежные средства от операционной деятельности

Инвестиционная деятельность

Приобретение основных средств

Реализация основных средств

(х)

(х)

X

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность

Поступления краткосрочных кредитов

Погашение краткосрочных кредитов

(х)

X

(х)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

Чистое изменение денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты на начало периода

Влияние изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты на конец периода

X

(х)

X

X

X

Чистое изменение денежных средств и их эквивалентов