Трансформация отчётности в соответствии с МСФО

Статьи

Сумма после

трансформации

(млн. руб.)

Выручка

3000

Себестоимость продаж

(2446)

Коммерческие расходы

(200)

Общехозяйственные расходы

(306)

Убыток от списания дебиторской задолженности

(2)

Резерв по сомнительным долгам

(4)

Убыток от обесценивания активов

(3)

Налог на прибыль

(15)

Прибыль

24

МСФО (IFRS) 1

Первое применение МСФО

First Time Application of International Financial Reporting Standards

МСФО (IFRS) 2

Выплаты, основанные на акциях

Share-Based Payments

МСФО (IFRS) 3

Объединение бизнеса

Business Combinations

МСФО (IFRS) 4

Договоры страхования

Insurance Contracts

МСФО (IFRS) 5

Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи, и прекращения операции

Non-Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations

МСФО (IFRS) 6

Разведка и определение стоимости минеральных ресурсов

Exploration for and Evaluation of Mineral Resources

МСФО (IFRS) 7

Финансовые инструменты: раскрытие

Financial Instruments: Disclosures

МСФО (IFRS) 8

Операционные сегменты

Operating segments

МСФО (IAS) 1

Представление финансовой отчётности

Presentation of Financial Statement

МСФО (IAS) 2

Запасы

Inventories

МСФО (IAS) 7

Отчёты о движении денежных средств

Cash Flow Statements

МСФО (IAS) 8

Учётные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

Accounting Policies, Changes in Accouting Estimates and Errors

МСФО (IAS) 10

События после отчётной даты

Events After the Balance Sheet Date

МСФО (IAS) 11

Договоры подряда

Construction Contracts

МСФО (IAS) 12

Налоги на прибыль

Income Taxes

МСФО (IAS) 16

Основные средства

Property, Plant and Equipment

МСФО (IAS) 17

Аренда

Leases

МСФО (IAS) 18

Выручка

Revenue

МСФО (IAS) 19

Вознаграждения работникам

Employee Benefits

МСФО (IAS) 20

Учёт государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи

Accounting for Goverments Grants and Disclosure of Goverment Assistance

МСФО (IAS) 21

Влияние изменений валютных курсов

The Effects of Changing in Foreign Exange Rates

МСФО (IAS) 23

Затраты по займам

Borrowing Costs

МСФО (IAS) 24

Раскрытие информации о связанных сторонах

Related Party Disclosures

МСФО (IAS) 26

Учёт и отчётность по пенсионным планам

Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans

МСФО (IAS) 27

Консолидированная и отдельная финансовая отчётность

Consolidated and Separate Financial Statements

МСФО (IAS) 28

Учёт инвестиций в ассоциированные компании

Investments in Associates

МСФО (IAS) 29

Финансовая отчётность в условиях гиперинфляции

Financial Reporting in Hyperinflationary Economies

МСФО (IAS) 30

Раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых институтов

Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions

МСФО (IAS) 31

Финансовая отчётность об участии в совместной деятельности

Financial Reporting of Interests in Joint Ventures

МСФО (IAS) 32

Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации

Financial Instruments: Disclosure and Presentation

МСФО (IAS) 33

Прибыль на акцию

Earnings per Share

МСФО (IAS) 34

Промежуточная финансовая отчётность

Interim Financial Reporting

МСФО (IAS) 36

Обесценивание активов

Impairment of Assets

МСФО (IAS) 37

Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы

Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

МСФО (IAS) 38

Нематериальные активы

Intangible Assets

МСФО (IAS) 39

Финансовые инструменты: признание и оценка

Finansial Instruments: Recognition and Measurement

МСФО (IAS) 40

Инвестиции в недвижимость

Investment Property

МСФО (IAS) 41

Сельское хозяйство

Agriculture

Счёт

Наименование счёта

Требуемая информация

01

02

03

Основные

средства

Амортизация

основных

средств

Доходные

вложения в

материальные

ценности

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация): отразить суммы всех произведенных переоценок по группам основных средств (здания, транспорт, оборудование и т. д.); выделить  в  отдельную  группу  основные средства, которые можно классифицировать как инвестиционную собственность и соответствующие суммы начисленного износа; выделить в отдельную группу биологические активы и амортизацию по ним; отразить поступление основных средств в отчётном периоде по каждой группе; показать выбытие основных средств в отчётном периоде по каждой группе; отразить начисленную сумму амортизации по группам основных средств

04

05

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация): по видам нематериальных активов (права,  организационные расходы, деловая репутация и т. д.) с указанием суммы всех произведенных переоценок; отразить поступление нематериальных активов в отчётном периоде по каждому виду; показать выбытие НМА в отчётном периоде по каждому виду; отразить начисленную сумму амортизации за период по каждому виду НМА

07

08

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам активов, указать сведения об объектах капитального строительства, введенных в эксплуатацию

10

11

15

Материалы

Животные    на

выращивании

и откорме

Заготовление и

приобретение

материальных

ценностей

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (по видам материалов в соответствии с внутренней   классификацией   предприятия).

Метод оценки стоимости материалов

16

Отклонение   в стоимости материальных ценностей

Для каждой группы необходимо указать метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средний).

Указать данные о произведенных переоценках материалов и товаров на предприятии

19

Налог на добавленную    стоимость по приобретенным ценностям

Суммы остатка по счету на начало и конец отчётного периода, обороты по счету

41

42

Товары

Торговая наценка

Расшифровка сумм остатка  по счету на начало и конец отчётного периода (по видам товаров в соответствии с внутренней классификацией предприятия).

Для каждой группы товаров необходимо указать метод их оценки и метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средней), а также данные о произведенных переоценках товаров на предприятии

20

21

43

44

45

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода (по видам продукции в соответствии с внутренней классификацией предприятия)

50

51

52

55

57

Касса

Расчётные

счета

Валютные счета Специальные счета в банке

Переводы в пути

Расшифровка сумм остатков по счету на начало и конец отчётного периода

58

Финансовые вложения

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода: выделить долгосрочные и краткосрочные инвестиции;

разделить инвестиции по категориям: финансовые активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения;

ссуды и дебиторская задолженность; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

отразить приобретение инвестиций в отчётном периоде по каждому виду вложений; показать выбытие инвестиций в отчётном периоде по каждому виду вложений

60

62

70

71

73

76

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Расчёты с покупателями и заказчиками

Расчёты с персоналом по оплате труда

Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с персоналом по прочим операциям

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

Расшифровка сумм дебиторской и кредиторской задолженностей по счету на начало и конец отчётного периода: отразить долгосрочную и краткосрочную задолженности;

выделить в отдельную категорию авансы; полученные и авансы выданные; разделить дебиторскую и кредиторскую задолженности на категории: за аренду, услуги, основные средства и нематериальные активы, расчёты по объектам капитального строительства, товарно-материальные запасы

14

59

63

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы по сомнительным долгам

Расшифровка сумм   остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам резервов, дебетовым и кредитовым оборотам

66

67

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода и движение средств по видам кредитов и займов: долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

начисление (кредитовый оборот) и уплата (дебетовый оборот) процентов

68

Расчёты по налогам и сборам

Расшифровка сумм остатка по счету по видам платежей, налогов и сборов на начало и конец отчётного периода

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

80

81

82

83

84

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода, данные о движении средств по дебету и кредиту за отчётный период

86

Целевое финансирование

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам финансирования

97

98

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчётного периода по видам доходов и расходов, дебетовые и кредитовые обороты по видам доходов и расходов

Счёт

Наименование счёта

Требуемая информация

90

Продажи

Расшифровка дебетовых и кредитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции

20

23

Основное  производство

Вспомогательные производства

Расшифровка   начисленной   и

списанной себестоимости

по элементам  затрат и  видам

продукции

29

Обслуживающие производства и хозяйства

25

26

43

44

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Готовая продукция

Расходы на продажу

Расшифровка по элементам затрат

91

Прочие доходы и расходы

Расшифровка по видам доходов и расходов

99

Прибыли и убытки

Расшифровка по элементам затрат и видам доходов, чрезвычайных доходов (расходов), указать начисленный налог на прибыль

№ п/п

Положение

учётной

политики

Требование МСФО

Отражение в учётной политике российской организации

1

Незавершенное производство  (НП) и   готовая продукция (ГП)

Общие и административные расходы признаются в качестве расходов того периода, когда они возникают, а оценка НП и ГП производится только в сумме прямых затрат, участвующих в процессе производства.

Данный вид расходов подлежит выведению из остатков НП и ГП

Общие и административные расходы, как правило, включаются в состав НП и ГП

2

Касса

МСФО не содержит понятия денежных документов (счет 50.3), поэтому сальдо по данному счету подлежит списанию

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

3

Нематериальные активы (НМА)

К НМА не относятся такие активы, как организационные расходы

К НМА относятся организационные расходы, патенты, лицензии и торговые марки

4

Основные средства

Балансовая  стоимость  основных средств постепенно погашается в процессе начисления амортизации

По объектам жилищного фонда, используемого сотрудниками, амортизация начисляется на забалансовых счетах

5

Заготовление и   приобретение    материальных ценностей

Остатки по данному счету необходимо отражать на счетах материально - производственных   запасов (МПЗ), в частности на счете «Материалы»

Остаток но данному счету отражает наличие в пути МПЗ, принадлежащих организации

6

Расходы по процентам

На основе принципа соответствия расходы   по   процентам  должны признаваться в качестве расходов того периода, когда они признаны и начислены, вне зависимости от сроков оплаты

Проценты по полученным кредитам, как правило, начисляются в момент оплаты

7

Торговая наценка

Стоимость товаров отражается по наименьшей из двух величин себестоимости   приобретения   и возможной чистой цене продаж

Величина торговой наценки включена в стоимость товаров, учитываемых на сч. 41 «Товары»

8

Дебиторская задолженность

В соответствии с принципом осмотрительности  дебиторская  задолженность учитывается по величине задолженности, реальной к взысканию

Дебиторская задолженность обычно учитывается по стоимости реализованной продукции без формирования резерва по сомнительным долгам

9

Денежные средства на «Расчётных счетах» и «Валютных счетах»

Остатки   денежных   средств   на данных     счетах     в     «банках-банкротах» списываются на расходы    как    неудовлетворяющие определению признания активов

Остатки денежных средств в «банках-банкротах» могут учитываться на соответствующих счетах

10

Расчёты с поставщиками и    подрядчиками

Кредиторская задолженность, не реальная к взысканию по срокам ее    возникновения    (например, организация обанкротилась, или прошли сроки исковой давности), должна быть списана

Инвентаризация кредиторской задолженности, как правило, не проводится

11

Недостачи    и потери от порчи  ценностей

Недостачи  и  потери  от  порчи ценностей, не подлежащие возмещению, списываются на расходы отчётного периода или прошлых лет (в зависимости от сроков их возникновения). Возмещаемые недостачи и потери относятся на конкретных виновных лиц

Выявление конкретных виновных лиц, а также списание недостач и потерь, не подлежащих возмещению, осуществляются не всегда

Объекты НМА

На начало

отчётного периода

Поступление

за период

Выбытие за период

На конец

отчётного периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

начисленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

Торговые марки

Патенты и

лицензии

Организационные расходы

Всего

Объекты

основных

средств

На начало

отчётного периода

Поступление

за период

Выбытие за период

На конец отчётного периода

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

начисленная амортизация

остаточная стоимость

первоначальная стоимость

накопленная амортизация

остаточная стоимость

Здания и

сооружения

Оборудование

Вычислительная техника

Транспортные средства

Жилищный фонд

Прочие

Всего