Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2010 в 19:05, Не определен
теория аудита и место аудита дебиторско-кредиторской
задолженности в системе экономических отношений.
теория аудита.
соответствие ведения бухучета правилам, плану и корреспонденции
счетов, арифметическая правильность итогов сумм, отсутствие оши-
бок при переносе из одного учетного регистра в другой. Проверка
ведется по журналам-ордерам и ведомостям с привлечением расчет-
ных таблиц, других документов,
прилагаемых к журналам-
Затем, на уровне первичных документов проводятся: проверка закон-
ности ДКЗ, т. е. сопоставление
срока возникновения
со сроком исковой давности, логическая проверка возможности со-
вершения операции, в результате которой возникла задолженность,
проверка правильности классификации, т. е. корреспонденции счетов,
проверка формальной правильности оформления первичных документов,
встречные проверки во внешних источниках информации, позволяющие
убедиться, что содержащиеся в первичных документах сведения дос-
товерны.
Непосредственный аудит ДКЗ осуществляется на счетах бухучета,
сведения о которых отражены в третьих разделах актива и пассива
баланса. Таким образом, следующим этапом является выявление нару-
шений порядка по расчетам с дебиторами и кредиторами и установ-
ление достоверности их сумм. Это необходимо осуществить по каждо-
му балансовому счету, связанному с расчетами, отдельно. Конкрет-
ные схемы аудиторской проверки ДКЗ по счетам бухучета представле-
ны в приложениях . Пример плана, программы и методики
проведения аудита ДКЗ по счету 76 "Расчеты с дебиторами и креди-
торами" представлен в приложении .
Обязательным условие является изучение документов сплошным
порядком и записей
в аналитических и
видам расчетов.
Всю ДКЗ необходимо сгруппировать по видам: нормальная, прос-
роченная, реальная, безнадежная, необоснованная, спорная. Затем,
следует установить причины образования безнадежной и просрочен-
ной задолженности. Особое внимае необходимо обратить на своевре-
менность и правильность проведения инвентаризации ДКЗ. Сроки про-
ведения инвентаризации определены Инструкцией об инвентаризации
основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств,
документов и расчетов N69. Инвентаризация проводится путем свер-
ки расчетов. Также особое внимание необходимо обратить на выявле-
ние случаев сальдирования ДКЗ по групповым счетам балангса с
целью ее приуменьшения и на выявление фактов сокрытия задолжен-
ности на других синтетитческих счетах. Следует просмотреть анали-
тические счета по каждому дебитору и кредитору и установить, нет
ли обезлиенных аналитических счетов, не числится ли дебетовое
сальдо на пассивном счете, а кредитовое - на активном. Далее сле-
дует проверить порядок соблюдения погашения ДКЗ, по которой ис-
тек срок исковой давности. Так, если по кредиторской и депонен-
тской задолженности истек срок исковй давности, то ее сумма внос-
тится в бюджет, если по дебиторской задолженности просрочен срок
исковой давности, то ее сумма относитрся на убытки предприятия.
Порядок зачисления в бюджет кредиторской и депонентской задолжен-
ности определен Положение об организации бухгалтерского учета и
отчетности в Украине N 250. Предельные сроки права на иск по рас-
четам юридических и физических лиц определены Гражданским Кодек-
сом Украины (статья 71) - 3 года. Этот срок введен с 01. 07. 95 г. ,
до этого сроком являлся 1 год для юридических лиц и 3 года - для
физических лиц. Окончание срока исковой давности по суммам креди-
торской задолженности считаются сроки:
- со времени зачисления сумм на счет предприятия или взятия на
учет ТМЦ, если договором не предусмотрены условия расчетов между
поставщиком и покупателем;
- от момента проведения
последеней операции по
лей в порядке плановых платежей;
- по суммам, полученным предприятиями и организациями в счет оп-
латы выпоненных ими объемов работ или услуг - от дня фактическо-
го выполнения этих работ или услуг, но не позже обусловленного
договором срока;
- по суммам депонентской задолженности - от дня отчисления этих
сумм на счет 70 "Расчеты по оплате труда " субсчет "Депонирован-
ная зарплата".
Следует обратить внимание на то, что КЗ с истекшим сроком ис-
ковой давности для предприятий негосударственной формы собствен-
ности относится на прибыль, тем самым увеличивая налогооблагае-
мую сумму.
Последним этапом является составление акта аудиторской про-
верки и аудиторского заключения.