Сущность аудита. Фактические процедуры аудита

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал  в г. Самаре  
 
 
 

                                           Кафедра гуманитарных и

                                                                   социально-экономических дисциплин 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант-1

по дисциплине: Основы аудита

на  тему: Сущность аудита. Фактические процедуры аудита

                                              
 
 
 
 
 

                                                               Выполнила: студентка 4-го курса гр.261

                                                                                 Фомина Е.Н.

                                                            Проверила:  Жунина М.А. 
 

                                                         
 
 
 
 
 

Самара  – 2009

     Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

І Сущность аудита и аудиторской деятельности………………………………..4

1.1 Возникновение  и необходимость аудита……………………………………4

1.2 Сущность  аудита……………………………………………………………...7

ІІ Фактические процедуры аудита……………………………………………...11

ІІІ Практическая работа…………………………………………………………19

Заключение………………………………………………………………………20

Список  используемой литературы……………………………………………22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В России аудиторская деятельность –  явление достаточно новое, обусловленное  переходом к рыночной экономике. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась  сфера государственного контроля и  ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался  процесс массового создания аудиторских  фирм. Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились еще в 19 веке в акционерных  компаниях Англии, затем в Америке, Германии, Франции. В России самая  первая аудиторская фирма была создана  в 1987 году и называлась АО «Инаудит». Создание фирмы было связано с образованием совместных предприятий в различных отраслях народного хозяйства. Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

     Главная цель аудита состоит в определении  достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также  контроле за  соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права  и налогового законодательства. Объект исследования - аудит и аудиторская деятельность.

     Предмет исследования - сущность аудита и аудиторской  деятельности.

     Цель  исследования - изучить сущность аудита и аудиторской деятельности.

     Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить  историю становления аудита.

2. Рассмотреть  сущность аудиторской деятельности

3. Изучить  фактические процедуры аудита

І Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.1 Возникновение и  необходимость аудита

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились  еще в XIX в. в акционерных компаниях  Европы.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие  и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений.

     Акционеры хотели быть уверенными в том, что  их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение  предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения  финансовой отчетности приглашались специальные  люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его  безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала  не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым  требованием становится и хорошая  профессиональная подготовка аудитора.

     Исторической  родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов  о компаниях, согласно которым правления  акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед  акционерами.

      В России звание аудитора было введено  Петром I. Должность аудитора совмещала  в себе некоторые обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

     Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской  проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность  в такого рода услугах. После окончания  кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

      Во  всех развитых странах лицам, желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и  практической деятельности, а также  многочисленные экзамены. Специалисты  Палаты аудиторов, Институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно  проверяют их работу, и исключение из этих организаций означает запрещение дальнейшей деятельности.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность  необъективной информации со  стороны ее составителей

(администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость  последствий принимаемых решений  (а они могут быть весьма  значительными) от качества информации;

3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

4) отсутствие  у пользователей информации доступа  к ней для оценки ее качества.

     Эти и ряд других причин привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет  важное значение.

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций.

     Доверительность этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию.

     Достоверность информации подтверждается независимым  аудитором.

     Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы  лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно  отражены в отчетности, так как  обычно не имеют ни доступа к учетным  записям, ни соответствующего опыта, и  поэтому нуждаются в услугах  аудиторов.

      Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

     Правильные  данные непосредственным инвесторам или  акционерам, а также кредиторам для  оценки надежности погашения займов и выплаты процентов.

     Поставщиков интересует информация о способности  предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его  деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и  других льгот и выплат. Правительство  заинтересовано в информации, необходимой  для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

      Компании, в которых администрация и  собственники представлены одними и  теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это  обеспечивает им целый ряд преимуществ: возможность избежать споров между  партнерами, особенно в ситуациях  со сложным соглашением о распределении  прибыли, благодаря тому, что счета  подвергаются объективному анализу  со стороны независимого аудитора; упрощение процедуры привлечения  нового партнера благодаря предоставляющейся  возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании; упрощение процедуры получения  финансовой помощи благодаря представлению  заверенных аудитором документов о  финансовом положении компании; упрощение  отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором  счета вызывают большее доверие; возможность получить квалифицированную  помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических  спорных вопросов между партнерами. 

1.2 Сущность аудита

     Существует  множество определений аудита - одни из них закреплены в официальных  нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения  даются специалистами в области  аудита.

      На  макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами: а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом; б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей; в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.