Сущность аудита. Фактические процедуры аудита

     Инвентаризация  в зависимости от полноты охвата проверкой имущества может быть полной и частичной.

     При полной инвентаризации проверке подлежат все виды имущества. Проводится она  обязательно в конце года перед  составлением годового отчета (исключение составляют некоторые виды имущества, упомянутые выше).

     При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько  видов имущества в определенных местах хранения.

     В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые.

     Плановые  инвентаризации проводятся в соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности и Основными  положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.

     Внеплановые инвентаризации организуются по мере необходимости, в основном внезапно.

     Порядок проведения инвентаризаций на предприятии  предполагает создание постоянно действующих  инвентаризационных комиссий в составе: руководителя предприятия или его  заместителя (председателя комиссии); главного бухгалтера; начальников структурных  подразделений (служб); представителей общественности. Для непосредственного  проведения инвентаризации имущества  создаются рабочие комиссии в  составе: представителя руководителя предприятия, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии);

     специалистов (экономиста, работника бухгалтерской  службы, инженера, технолога, товароведа, кладовщика и др.). В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризуемое  имущество, порядок формирования цен, первичный учет.

     В межинвентаризационный период на предприятиях (организациях) должны проводиться  систематически проверки и выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах их хранения и  переработки. Эти проверки и инвентаризации осуществляются по распоряжению руководителя работниками инвентаризационных групп, состоящих в штате предприятия, или специальными комиссиями, в состав которых включаются должностные  лица, хорошо знающие товарно-материальные ценности, бухгалтерский учет и отчетность, а также представители общественности.

     Персональный  состав постоянно действующих инвентаризационных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и комиссий, осуществляющих проверки и выборочные инвентаризации, утверждается приказом руководителя предприятия (организации).

     Осмотр (обследование) является, наверное, самой  простой, хотя и достаточно эффективной  фактической процедурой. Даже простой  осмотр помещений проверяемого экономического субъекта может дать в руки аудитора немало аудиторских доказательств. Например, при проверке малого предприятия, занимающегося производством мебели, аудитор, осматривая помещения, обнаружил в одном из них большое количество готовой продукции. Вместе с тем дебетовое сальдо на счете 40 на момент проверки отсутствовало. В результате этого была выявлена несвоевременность оприходования бухгалтерией предприятия готовой продукции.

     Наблюдение  как фактическая процедура может  осуществляться за технологическим  процессом изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг и  т. д. Осуществляя наблюдение, аудитор  может выявить, например, несоответствие между фактическими операциями и  их отражением в учете.

     Проверяющих могут ожидать различные трудности  во время выполнения своих функций, однако в интересах владельца  предприятия обеспечить им беспрепятственный  доступ ко всей информации, чтобы в  итоге они составили обоснованное и объективное заключение, которое  положительно было бы принято рынком. Ни в коем случае нельзя преследовать их, так как в этом случае репутация  не то что собственника, а и самого предприятия может пострадать, и  этот негативный оттенок будет преследовать организацию очень долгое время.

     Контрольные замеры чаще всего проводятся с целью  проверки соответствия выполненных  объемов работ отраженным в учете. Например, при проверке отнесения  на себестоимость затрат по ремонту  помещений аудитор произвел контрольный  замер оштукатуренных и окрашенных площадей стен. В результате этого  было выявлено несоответствие между  фактически отремонтированной площадью и площадью, отраженной в смете  и акте.

     Контрольные замеры работ - прием фактического контроля, применяемый при проверке выполненных  строительно-монтажных работ и  проведения фактического контроля объемов  производства, работ и услуг. С  помощью этого метода аудитор  проверяет правильность отчетных данных по выполнению строительных, монтажных  и ремонтных работ с целью  получения аудиторского доказательства о достоверности отраженных в учете объема и стоимости работ.

     Технологический контроль должен быть направлен на:

     соблюдение  в разрабатываемых изделиях установленных технологических норм и требований с учетом современного уровня развития данной отрасли техники и способов изготовления, эксплуатации и ремонта изделия;

     достижение  в разрабатываемых изделиях заданных показателей технологичности;

     выявление наиболее рациональных способов изготовления изделий с учетом заданного объема выпуска, требования которого должны быть отражены в конструкторской документации.

     Технологическому контролю, как правило, подлежит конструкторская документация на изделия как основного, так и вспомогательного производства.

     Стадии  разработки конструкторской документации, на которых она подвергается технологическому контролю, виды и номенклатура разрабатываемых изделий, подлежащих технологическому контролю, устанавливаются отраслевыми документами или документами предприятий-разработчиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ІІІ Практическая работа

       Во  время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что  его клиент собирается купить конкурирующее  предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия  конкурента. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия  и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

       Нарушает  ли он при этом профессиональные обязанности? 

     Вывод: Соблюдение обязанности хранения тайны  исключает использование аудитором  конфиденциальных сведений в личных целях, т.е. аудитор обязан в данном случае хранить тайну и по отношению  к себе лично.

      Со  времени возникновения профессии аудитора существует запрет использования инсайдерской информации для принятия личных финансовых решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     При выполнении контрольной работы поставленная передо мной цель была достигнута, задачи решены:

1. Изучить историю становления аудита.

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились  еще в XIX в. в акционерных компаниях  Европы.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие  и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений.

2. Рассмотреть сущность аудиторской деятельности

     На  макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами: а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными  пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества  экономического субъекта, реальными  и потенциальными инвесторами, работниками  и заказчиками, органами власти и  общественностью в целом; б) бухгалтерская  отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности  применения оценочных значений и  возможности неоднозначной интерпретации  фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской  отчетности не обеспечивается автоматически  ввиду возможной пристрастности ее составителей; в) степень достоверности  бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена  большинством заинтересованных пользователей  из-за затрудненности доступа к учетной  и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

          3. Изучить фактические процедуры аудита

     Фактические процедуры — это способы получения  аудиторских доказательств, состоящие  в проверках фактического наличия  и состояния активов, фактического выполнения хозяйственных операций, достижения ими установленных результатов. Объектами фактических процедур могут быть деньги в кассе, товары и материалы на складе, незавершенное  производство в цехах, объем выполненных  работ и т. д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 г. №119-ФЗ.
2. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2002. - 544 с.
3. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2000. - 453с
4. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2003. - 304с.
5. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2000. - 208с.
6. Мизиновский Е.А. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001. - 328с.
7. Подольский В.И. Аудит. - М.: Экономистъ, 2004. - 494с.
8. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. - М.: Аудиторская фирма Контакт, 1993. - 322с.
9. Суец В.П., Ахметбекова А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 556с.
10. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 2001. -506с.
11. Шеремет А.Д., Суец В.П. Аудит: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М,2003, - 410с.