Структура и порядок формирования отчета об изменениях капитала (форма №3)

     Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

     Сумма резерва под снижение стоимости  материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в  отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:

     Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей»,

     Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:

     Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей»,

     Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

     В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного  года, поступление и использование  средств резервов за год, сальдо на конец года.

     Для заполнения этого подраздела формы  № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей», 59 «Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги»  и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все  показатели за 2 года — отчетный и  предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного  года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в  течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

     В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14 [13, С.295-313].

     Размер  резерва на конец отчетного периода  нужно указать в столбце 6. Он равен  кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

     В целях равномерного списания расходов организации могут создавать  резервы предстоящих расходов. Это  резервы на:

1. предстоящую оплату отпусков работникам;
2. выплату вознаграждений по итогам работы за год;
3. выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
4. ремонт основных средств;
5. предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
6. производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
7. предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
8. гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
9. покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.

     Для заполнения указанных строк раздела  II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

     1.2.3 Порядок заполнения  раздела III

     В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

1. долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
3. кредиторская задолженность;
4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
5. резервы предстоящих расходов;
6. прочие краткосрочные обязательства.

     Строки  «Получено на расходы по обычным  видам деятельности» и «Получено  на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме  некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые  средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк  используются данные по соответствующим  субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

     Помимо  средств на данные расходы, организации  могут получать средства из бюджета  и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в  разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации  могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:

1. размера уставного капитала;
2. расчетной цены акции.

     Если  величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного  капитала, его нужно будет уменьшить  до величины чистых активов. Сделать  это можно только после уведомления  всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

     Величину  чистых активов на начало и конец  года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.

     В том случае, если организация в  отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).

     Эти суммы надо расшифровать. Для этого  в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые  средства. Например:

     1)на  покупку материалов;

     2)на  покупку основных средств;

     3) на покупку нематериальных активов  и т.д.

     В этом разделе показываются также  суммы, направленные на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на текущие расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных средств. 

 

      Глава 2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала в ОАО «Престиж» 

     2.1 Организационно –  экономическая характеристика ОАО «Престиж» 

     Полное  наименование юридического лица: Открытое Акционерное Общество «Престиж».

     Краткое наименование: ОАО " Престиж".

     Форма собственности – общая долевая.

     Юридический адрес: 676014 Амурская обл., г. Сковородино, ул. Красноармейская д.7а 

     Фактический адрес: 676014 Амурская обл., г. Сковородино, ул. Красноармейская д.7а

   Номер и дата регистрационного свидетельства: Свидетельство о государственной регистрации №2151 от 13. 08. 2005 г. Протоколом Общего собрания акционеров утверждена новая редакция Устава ОАО «Престиж» (Протокол №1 от 21.08.2005 г.).

     Постановка  на налоговый учет осуществлена: 5.08.2005 г.

     Предприятию присвоен  ИНН 2824357153.

     Дата  государственной регистрации: Свидетельство  о внесении в Единый государственный  реестр 13.08.2005 г. Серия 14 № 001075923.

     ОГРН 1021403044345

     Статистические  коды: ОКПО 13356114

     ОКАГУ 49006

     ОКАТО 25301000000

     Уставной  капитал организации составляет: 600 000 руб.

     Учредители:

     Канаков Евгений Сергеевич - 30,3%

     Тришкина  Ольга Владимировна – 25,7%

     Лекарев Александр Петрович – 19,2%

     Попов Николай Владимирович – 13,5

     Козлов  Дмитрий Степанович – 11,3%

     Фирма сосредоточена на рынке компьютерной технологии и копировальных аппаратов.

     К основным видам деятельности фирмы  добавилась телефония, разработка проектов по кабельным и телефонным сетям. Фирма полностью обслуживает  проданное оборудование в гарантийный  и постгарантийный период, а также  ведет историю на каждую проданную  технику.

     Сегодня к основным видам деятельности фирмы  относятся:

     1. Создание современных информационных  систем.

     2. Проектирование, установка и обслуживание  локальных и корпоративных компьютерных  телефонных сетей.

     3. Поставки рабочих станций, компьютерной  периферии, серверов, сетевого оборудования  и программного обеспечения, структурированных  кабельных систем, телефонов, факсов, копировальной и множительной  техники.

     Правление фирмы состоит из генерального директора, заместителя генерального директора  и бухгалтера. Основным управленческим органом, принимающим решения, является совет акционеров, который собирается в конце года или по мере необходимости. В остальное время управленческие обязанности выполняют генеральный директор и его заместитель.

     Сектор  обеспечения составляют юрист, заведующий складом и секретарь-референт. Они  обеспечивают нормальную работу фирмы  во внешней среде.

     Отдел продаж компьютерных систем занимается продажей самих компьютеров и компьютерной периферии. Часто бывает так, что клиент закупает компьютеры у одной фирмы, а монтировать сеть нанимает другую фирму. Поэтому наряду с системным дивизионом был создан дивизион продаж компьютерных систем. В него входит руководитель дивизиона и менеджер по продажам.

     Отдел продаж копировальной техники аналогичен предыдущему дивизиону и занимается продажей копировальной и множительной техники.

     Отдел телекоммуникационных систем непосредственно создает корпоративные компьютерные сети, осуществляет прокладку и монтаж кабельных систем, устанавливает телефонные и видеокоммуникации, включая Internet.

     Системный отдел разрабатывает проекты современных информационных систем, коммуникативных систем, локальных и корпоративных телефонных сетей.

     Сервис-отдел предоставляет услуги по обслуживанию всего проданного оборудования и установленных фирмой разного рода сетей. Данный дивизион представлен руководителем дивизиона, инженером по ремонту копировальных аппаратов, инженером по проектированию и монтажу кабельных систем и инженером по ремонту компьютерных систем.

     Фирма ориентируется на корпоративного заказчика, но также клиентами компании становятся не только крупные предприятия, но и  предприятия малого бизнеса и  даже частные лица. Это можно связать  с тем, что покупатели техники  начинают понимать, что лучше купить дорогую, но качественную технику, чем приобрести дешевую и потратить в несколько раз больше средств и времени на ее ремонт.

     Но  даже если компьютер по каким-либо причинам выйдет из строя, покупателю не надо думать, куда отнести свою технику чтобы  ее качественно отремонтировали, мастер сам придет в кратчайшие сроки.

Организационная структура предприятия