Совершенствование составления годовой бухгалтерской отчетности на предприятии

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы; обобщает информацию об активах фирмы, которые относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, и отражает результаты операций, связанных с их приобретением (строительством) и выбытием.

В статье «Нематериальные активы» отражают остаточную стоимость нематериальных активов – счет 04 «Нематериальные активы».

В статья «Результаты исследований и разработок» отражают информацию о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемые на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (с п.16 ПБУ 17 
02).

Строка «Основные средства» 51502 тыс.руб. включает в себя стоимость основных средств со счета 01 за вычетом амортизации, которая отражена на счете 02 «Амортизация основных средств».

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об основных средствах, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное пользование или владения, с целью получения дохода, в том числе по договорам лизинга, аренды, проката.

В статье «Финансовые вложения» 4029 тыс.руб. отражаются приобретенные фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги, которые котируются на фондовой бирже; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов; долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.

Отложенные налоговые активы возникают, если сумма налоговой прибыли больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

В строке «Прочие внеоборотные активы» 9688 тыс.руб. отражают прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей этого раздела.

II. Оборотные активы. включает: запасы (сырье, материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты) - 82503 тыс.руб., которые отражаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление.

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 1220.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 НК РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

В статье 1230 «Дебиторская задолженность» - 20287 тыс.руб., платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, делят  соответственно на долгосрочную и краткосрочную дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

- покупателей за поставленные  им товары, оказанные услуги, выполненные  работы;

- поставщиков за перечисленные  им авансы;

- подотчетных лиц за  выданные им деньги;

- работников по полученным  от фирмы займам.

В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 1240. Исключение – представленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250 баланса, в общей сложности составили 1363 тыс. руб.

- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных  документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок  и т.д.);

- деньги на расчетных  счетах в банках;

- деньги в иностранной  валюте, находящиеся на валютных  счетах в банках;

- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на  специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д. (исключение  – депозиты, по которым предусмотрено  начисление процентов).

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и  резервы; включает: уставный капитал. По этой статье отражается сальдо 80 счета - величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах 13251 тыс. руб. на конец 2013 года.

Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 1310. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 1350. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал формируется за счет:

- дооценки основных средств;

- эмиссионного дохода. Такой  доход возникает только у открытых  акционерных обществ, если собственные  акции фирмы продаются выше  их номинала.

Резервный капитал: по этой статье отражаются остатки счета 82 «Резервный капитал» 6279 тыс.руб.

В строке 1370 показывают остатки по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки», в СПК «Староаннинский» сумма прибыли составила 108319 тыс. руб

В новой форме баланса появилась новая строка 1340 - "Переоценка внеоборотных активов", которую заполняют все компании.  Порядок, в соответствии с которым, будет разбивать статьи по данной строке, организация устанавливает сама. Это могут быть: переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и пр. Если же компания не переоценивала активы, то ставятся прочерки.

IV. Долгосрочные  обязательства; включает: займы и кредиты подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе по соответствующим статьям «Займы и кредиты», являются 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

V. Краткосрочные  обязательства. включает: заемные средства подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов – сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе не нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.

Кредиторская задолженность в сумме 9461 тыс. руб. перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты. По этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными.

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520

В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К таковым, например, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике.

Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

- на ремонт основных  средств;

- на выплату работникам  отпускных, ежегодного вознаграждения  за выслугу лет или вознаграждений  по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание.

С 2011 года в строке 1520 "Кредиторская задолженность" компания отражает сведения о краткосрочной (срок погашения до 12 месяцев) "кредиторке" в разрезе отдельных статей. Делается это с учетом принципа существенности, специфики деятельности и особенностей процесса производства. Конкретные виды задолженности определяет сама компания, выбор закрепите в учетной политике. 

А вот информацию о долгосрочной кредиторской задолженности (срок погашения более 12 месяцев) заносят в строку 1450 "Прочие обязательства".

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчетный период.

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», доходы организации, полученные за отчетный период, отражаются с подразделением на выручку от продажи и прочие доходы.

По строке «Выручка» показывают выручку от продажи продукции и товаров, поступления от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете.

По строке «Себестоимость продаж» (2120) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной строке отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по строке «Управленческие расходы» (2220).

Данные строки «Валовая прибыль (убыток)» (2100) определяются как разница между данными строк 2110 и данными строк 2120.

По статье «Коммерческие расходы» отражаются расходы, связанные со сбытом товаров, продукции, работ, услуг, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу».

В разделе «Прочие доходы и расходы» по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, которые организация должна получить или заплатить за предоставленные или полученные денежные средства (кредиты и займы), а также проценты по облигациям и т. п.

По статье «Доходы от участия в других организациях» показываются:

-поступления от долевого  участия в уставных капиталах  других организаций (включая проценты  и иные доходы по ценным  бумагам);

-доходы, полученные организацией  от совместной деятельности.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражен остаток по Кт 91/1 счета: это доходы от продажи имущества предприятия, положительная курсовая разница на валютном счете, полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров и т.д.