Совершенствование организации денежного обращения и расчетов на предприятии

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных  в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

В ходе проверки предприятия  рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются. Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу, за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие.

7. По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

8. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

В случаях, когда в  ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются  руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

4. Совершенствование  денежного оборота и расчетов на     предприятии

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации  сопровождается для многих хозяйствующих  субъектов попаданием в зону хозяйственной  неопределенности и повышенного  риска. Это требует объективной  оценки состояния расчетов, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу.

Состояние кредиторской и дебиторской задолженности, их размер и качество оказывают влияние  на состояние расчетов хозяйствующего субъекта.

Дебиторская задолженность означает временное  отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

Целесообразно составить таблицу, которая позволит определить абсолютный и относительный размер просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности (таблица 13).

Таблица 13 - Состав и структура дебиторской задолженности

 
        Из данных таблицы можно сделать следующие выводы. Дебиторская задолженность снизилась в 2010 г. на 2258 тыс. руб., а в 2011 г. наблюдается небольшой рост по сравнению с 2009 г. Весь удельный вес в дебиторской задолженности занимает краткосрочная задолженность, которая так же резко снизилась в 2009 г. (44,3 %) и незначительно уменьшилась в 2010 г. (21,4 %) по сравнению с 2009 г. Такие изменения связаны со снижением задолженности покупателей и заказчиков и прочей задолженности в 2009 году и ростом этих показателей в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Кредиторская  задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы последнего.

Кредиторская  задолженность — это сумма  краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а, следовательно, и финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Целесообразно составить таблицу, в которой отражается состав и структура дебиторской задолженности (таблица 14).

Таблица 14 – Состав и структура кредиторской задолженности

Анализируя данные таблицы  можно сделать следующие выводы. За рассматриваемый период наблюдается уменьшение кредиторской задолженности. Такие изменения связаны со снижением краткосрочной кредиторской задолженности, которая занимает наибольший удельный вес. Стало быть, предприятие брало кредиты на посевную и уборочную компании. Следовательно, Крестьянское хозяйство «Бабино» является платежеспособным.

Проведем сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности, для характеристики финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 15 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

           Из показателей дебиторской и кредиторской задолженности, можно сказать следующее. На данном предприятии кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность по всем показателям. Такое превышение связано с тем, что предприятие в основном для организации производства использует привлеченные средства. Это не является положительным моментом, но и значительное превышение дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В целом можно отметить, что с ростом кредиторской и дебиторской  задолженности состояние расчетов Крестьянского хозяйство «Бабино» находится в полнее приемлемом уровне, что позволяет осуществлять деятельность, связанную с денежным обращением и расчетами.

Однако можно усовершенствовать  деятельность предприятия по денежным обращениям и расчетам.

 Банк России разрабатывает новые и совершенствует действующие нормативные акты Банка России, что позволяет: создать необходимую правовую основу для оптимизации небанковского оборота 
наличных денег; содействовать ускорению оборота наличных денег; способствовать обеспечению сохранности наличных денежных средств; внедрять передовые технологии при работе с денежной наличностью.