Совершенствование организации денежного обращения и расчетов на предприятии

 

Анализируя общий показатель платежеспособности можно отметить, что хозяйство может погасить все свои обязательства и к концу 2011 года данный показатель возрастает практически в 2 раза. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации, и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году был значительно ниже нормы, в 2010 – выше, но к концу 2011 года он уже был равен 0,11 что говорит о снижении абсолютной ликвидности по отношению с 2010 годом. Коэффициент «критической оценки» значительно ниже нормального ограничения как в 2009, так и в 2010годах, но к концу 2011 он стремиться к норме. Оборотные средства занимают небольшой удельный вес в общей структуре активов и их доля к концу 2011 года незначительно снижается. Значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о том, что предприятие способно за счет оборотных активов погасить и расплачиваться по краткосрочным обязательствам. Предприятие в полной мере обеспечено собственными оборотными средствами.

 Для оценки финансового  состояния используют и показатели  финансовой устойчивости. Финансовая  устойчивость определяется на  основе пассива баланса предприятия.  Показатели финансовой устойчивости  хозяйства отражены в данных  таблицы 10.

Таблица 10 – Относительные показатели  финансовой устойчивости

Наименование показатели	Нормальное ограничение	2009г.	2010г.	2011г	Абсолютное отклонение (+,-)
Коэффициент автономии	0,40 – 0,60	0,75	0,82	0,78	0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	>=0,60	0,78	0,86	0,89	0,11
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками	0,10 – 0,50	0,62	0,63	0,77	0,15
Коэффициент маневренности  собственных средств	0,10 – 0,50	0,12	0,24	0,26	0,14
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	<=1,00	0,07	0,06	0,05	-0,02

 

Проведя оценку показателей  финансовой устойчивости хозяйства, можно  отметить, что предприятие является автономным, т.е. собственный капитал  занимает наибольший удельный вес в  общей валюте баланса. Оборотные  активы в полном объеме обеспечиваются за счет собственных источников. Анализируя коэффициент устойчивого финансирования данного хозяйства можно отметить, что большая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, и в свою очередь, этот показатель также увеличивается в динамике, что является положительной тенденцией развития предприятия. Коэффициент маневренности собственных средств подходит под нормальное ограничение и на конец 2011 года этот показатель незначительно возрастает.

Соотношение заемных  и собственных средств на предприятии меньше единицы, это означает, что собственных средств больше, чем заемных и это положительно влияет на финансовое состояние предприятия.

     В целом, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что Крестьянское хозяйство «Бабино» в исследуемом периоде является в достаточной степени финансово-устойчивым предприятием. Однако незначительно усилилась его зависимость в части  финансирования его деятельности за счет заемных источников формирования. 

 

 

 

3. Организация расчетов на предприятии

       

         3.1 Анализ и планирование денежных потоков на предприятии

 

         При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения. Однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с большой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).

Кроме того, часть поступлений  и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку  не рассматриваются в данном периоде  как доходы и затраты (доходы и  расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.).

Анализ движения денежных средств позволяет с известной  долей точности объяснить расхождение  между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

 Источником информации  для анализа служит форма №  1 «Баланс предприятия» и форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств». Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Планирование денежных потоков является одним из важнейших  направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, определяется тремя основными причинами:

• рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций. Поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной промежуток, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
• предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
• спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем, омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Следует выделять «притоки» и «оттоки» денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.

Таблица 11 – Виды деятельности

Виды деятельности	Притоки денежных средств	Оттоки денежных средств
1.Основная деятельность	Выручка от реализации в  текущем периоде; погашение дебиторской  задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи  продукции полученной по бартеру, и  т.п.	Платежи по счетам поставщиков  и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу.
2.Инвестиционная деятельность	Продажа основных средств  и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций.	Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные  вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения.
3.Финансовая деятельность	Краткосрочные кредиты  и займы; долгосрочные кредиты и  займы; поступления от эмиссии акций; целевое финансирование.	Возврат краткосрочных  кредитов, погашение займов; возврат  долгосрочных кредитов, погашение займов; выплата дивидендов; погашение векселей.

 

Для характеристики движения денежных средств в Крестьянском хозяйстве «Бабино» составим таблицу 12.

Таблица 12 – Распределение  денежных потоков по видам деятельности

тыс. руб.

Показатель	Итого	В том числе по видам  деятельности
		Текущей	инвестиционной	финансовой
Остаток денежных средств  на начало года	553	-	-	-
Приток (+)	2310	2413	-	1500
Удельный вес притока, %	100	95,1	-	4,9
Отток (-)	2763	29663	-	3000
Удельный вес оттока, %	100	90,8	-	9,2
Остаток денежных средств  на конец года	2110	-	-	2354

 

Из данных таблицы  мы видим что, в общем, по предприятию  отток денежных средств превышает приток, что отрицательно сказывается на предприятии. Если рассматривать эти показатели по видам деятельности, то можно сказать, что инвестиционная деятельность на предприятии отсутствует, большую долю составляет текущая деятельность, нежели финансовая. Так, приток денежных средств в текущей деятельности составил 95,1 % в относительном выражении, а отток, следовательно, - 4,9 %. В абсолютном выражении это составляет 2413 тыс. руб. и 1500 тыс. руб. соответственно. Что касается оттоков денежных средств, то, как было сказано выше, они превышают притоки как по текущей деятельности, так и по финансовой. В 2010 году сумма оттоков по текущей деятельности составила 2763 тыс. руб. (90,8 %), а по финансовой – 3000 тыс. руб. (9,2 %).

Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемы денежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. Управление денежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и др. лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.

 

 

3.2  Банковский контроль над денежным оборотом

 

Согласно Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994 г.  (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
• за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном  законодательством Российской Федерации  размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях  и наложении штрафов, предусмотренных  настоящим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка  работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС, так и кредитные организации.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем  учреждения банка в зависимости  от объема налично-денежного оборота  и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.