Составление и анализ бухгалтерской отчетности

     Отдел снабжения отвечает за своевременное  обеспечение производства необходимыми материалами, заключает договора с  поставщиками о поставке сырья и  материалов, необходимых для производства.

     За  реализацию и сбыт выпускаемой продукции  следит отдел сбыта. Этот отдел обеспечивает клиентуру фирмы, следит за соблюдением  сроков выполнения работ по выпуску  продукции и своевременной оплате покупателей. Организационная структура  ООО «Рекорд»  имеет следующий  вид.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рис. 1. Организационная структура ООО  «Рекорд»

     В 2008 году на предприятии разработана  программа технического снабжения  предприятия, было приобретено современное  оборудование, которое  позволило  значительно повысить выпуск готовой продукции.

     В последнее время многие производственные мощности предприятия использовались недостаточно. Это происходит из-за появившехся финансовых трудностей на предприятии в приобретении поставок сырья, оплаты электроэнергии, реализации продукции на внутреннем и внешнем  рынке неплатежеспособности предприятий-потребителей.

     Основными источниками формирования имущества  предприятия, в том числе финансовых ресурсов являются:

• прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• кредиты банков;

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 3.1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица2.1 -Основные показатели  производственно-финансовой деятельности ООО «Рекорд» (тыс.руб.)

 

Более наглядно динамику изменения основных финансовых показателей можно представить  на диаграммах: 
 

 

       Несмотря  на тяжелую ситуацию в экономике  ООО «Рекорд» в 2009 году работало стабильнее, чем в предыдущие годы. На протяжении 2008г.на предприятии происходит резкий скачок к уменьшению прибыли предприятия. Чистая прибыль отчетного периода в 2008году снизилась по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 593 тысячи рублей. В 2009г.положение немного стабилизировалось чистая прибыль возросла на 232 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ движения денежных средств на примере ООО «Рекорд».

 

    Прежде  чем перейти к анализу оборачиваемости, рассмотрим изменения в структуре  денежных средств ООО «Рекорд» за анализируемые периоды, представленные в таблице.

 Таблица 2.2Анализ структуры денежных средств 

 
 
 
 
 
 

      

    Рис. 2 Изменения в структуре денежных средств предприятия

       Анализируя  структуру денежных средств, можно  выделить некоторое постоянство остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе в каждом из рассматриваемых периодах. Наблюдается небольшое отклонение в среднем 8,14% в большую или меньшую сторону. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица № 2.3 Структура движения денежных средств текущей деятельности ООО «Рекорд»

 

   Анализ  движения денежных средств ООО «Рекорд» за 2008 и 2009 годы показал:

• наибольший удельный вес в поступлениях денежных средств за 2008 год составила выручка от продажи товаров – 60,2%, а в 2009 году ее доля уменьшилась на 4,1%;
• анализ оттоков денежных средств выявил, что в базисном году выплаты за приобретенный товар составляли 54,6%, а на долю прочих выплат и перечислений приходилось 32,9%. В 2009 году ситуация положительно изменилась: возрос уровень оплаты за товар до 75,7 %, доля прочих выплат снизилась до 11,4%;
• изменения в процентном соотношении по выплатам на зарплату (1%), социальные нужды (0,5%) не произошли;
• увеличился удельный вес (на 9,1%) по расчетам с бюджетом;
• снизился процент сдачи денежных средств в банк из кассы предприятия в 8 раз.

   В процессе анализа необходимо изучить период нахождения капитала в данном виде активов.

   Таблица 2.4 Продолжительность нахождения капитала ООО «Рекорд» в свободной денежной наличности

 
 

    На  основании  полученных данных можно  сделать вывод, что за отчетный год  период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 2 дня , что следует оценить не очень удовлетворительно.

    Одним из способов оценки достаточности денежных средств состоит в определении  их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента  поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия и определяется на основе информации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:

    Тоб0 = (141+ 171)/2 × 366/ 23679 = 2,4дня.

    Тоб1 = (171+77)/2 × 365 / 27838 = 1,62 дня.

    DТоб = 1,62-2,4 = -0,78 дня.

    Коэффициент оборачиваемости денежных средств:

    Коб0 = 23679 / 156 = 151,79 раз.

    Коб1 = 27838 / 124 = 224,5 раз.

    DКоб = 224,5-151,79=72,71

    Расчет  оборачиваемости денежных средств  на предприятии за год показан  в  таблице 2.5. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.5 Анализ оборачиваемости денежных средств 

 

    Как следует из данных таблицы 2.5 , период оборота денежных средств составил в течение года в среднем 2,01 дня. Другими словами, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило всего 2 дня. Оборачиваемость денежных средств по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 0,78 дня, а коэффициент оборачиваемости увеличился на 72,71 оборот. Это означает, что денежные средства стали активнее участвовать на счетах предприятия, на это могло сказаться использование компьютерных технологий (системы Клиент-банк) при передаче платежей в банк.

    Анализ  движения денежных средств можно  проводить прямым и косвенным методами. При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности. Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в таблице 2.4.3. Информация для расчета берется из «Отчета о движении денежных средств». Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, увидеть те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств в разрезе трех рассмотренных видов деятельности.