Бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ её основных показателей

Негосударственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Сыктывкарский кооперативный техникум»

Союза потребительских обществ Республики Коми

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему: Бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ её основных показателей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Воскресенская

Алёна Александровна

Форма обучения: заочная

Курс: V Группа: БЗ -51

Проверила: Разумовская Ю.М.

 

 

г. Сыктывкар

Содержание

Выполнила: Воскресенская

Алёна Александровна

Форма обучения: заочная

Курс: V Группа: БЗ -51

Проверила: Разумовская Ю.М.

 

 

г. Сыктывкар

 

Введение………………………………………………………………………….	3
Глава 1: Теоретическая часть………………………………………………...…	4
Назначение, элементы и качественные характеристики показателей бухгалтерской отчетности…………………………..............	4
1.2. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности……………………………………………….…	6
Процедура составления бухгалтерской отчетности…………………...	8
Бухгалтерский баланс………………………………………………...…	12
Отчет о прибылях и убытках……………………………………………	21
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках………………………………………………………………………….	25
Методические аспекты анализа данных годовой бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………	33
Глава 2:  Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере       ООО Торговый дом «Новый век»……………………………………………....	38
2.1. Комплексный анализ бухгалтерского  баланса формы № 1            ООО Торговый дом «Новый век»……………………………………..………	38
2.2. Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках формы № 2     ООО Торговый дом «Новый век»………………………………………..……	48
2.3. Комплексный анализ отчета об  изменениях капитала формы № 3 ООО Торговый дом «Новый век»…………………………………………..…	53
Заключение……………………………………………………………………….	60
Список используемой литературы……………………………………….……..	62

 

 

 

 

 

 

Введение  

Цель курсовой работы заключается в изучении теоретических и практических вопросов составления годовой бухгалтерской отчетности и анализа ее показателей на примере ООО Торговый дом «Новый век»

Основные задачи для достижения поставленной цели состоят в том, чтобы:

- изучить теоретические аспекты  составления годовой бухгалтерской  отчетности;

- провести комплексный анализ  основных форм бухгалтерской  отчетности;

При проведение диагностики финансового состояния предприятия были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1: Теоретическая часть

 

1. Назначение, элементы и качественные характеристики показателей бухгалтерской отчетности

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Пользователь — это физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в отношении хозяйствующих субъектов.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом.

 

Каждая из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем субъекте:

• инвесторы и акционеры нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями;
• поставщики и другие кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в краткосрочной и долгосрочной перспективе;
• коммерческие агенты (покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно осуществлять расчеты;
• работники организации заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот;
• правительство и правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте, национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования ресурсов, инвестиционной и налоговой политики;
• общественные организации нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их деятельности;
• общество в целом заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения местного бюджета;
• администрация организации повседневно использует информацию о деятельности организации с целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав информации для внешних пользователей. В частности, данные бухгалтерской отчетности используются для анализа тенденций развития организации и выработки управленческих решений на долгосрочную перспективу.

 

Формирование информации для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в системе бухгалтерского финансового учета на основе следующих принципов и допущений:

• допущение имущественной обособленности предприятия (имущество организации и ее собственника должны учитываться раздельно);
• допущение непрерывности деятельности организации состоит в том, что на дату составления отчетности у организации нет намерения прекратить деятельность. В этом случае имущество в учете и отчетности отражается по стоимости, сложившейся в бухгалтерском учете, за исключением имущества, по которому организация обязана создавать оценочные резервы (материально-производствен- ные запасы, ценные бумаги, дебиторская задолженность). Если организация намерена прекратить свою деятельность (часть деятельности), то в отчетности имущество должно быть отражено по текущей рыночной стоимости, а также организация должна начислить резервы по обязательствам, которые возникнут в связи с прекращением деятельности;
• последовательность применения учетной политики состоит в том, что организация из года в год применяет одни и те же способы ведения учета по схожим хозяйственным операциям. Если организация меняет способ ведения учета, то последствия таких изменений измеряются в денежном выражении и отражаются в пояснительной записке;
• допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место; если расходы связаны с получением доходов в нескольких отчетных периодах, то они распределяются между этими отчетным периодами).

Информация, содержащаяся в отчетности, должна быть полезной для пользователей.

 

Полезность информации обеспечивается ее соответствием следующим качественным характеристикам:

• уместность (способность повлиять на принятие управленческих решений);
• существенность (показатель считается существенным, если его нераскрытое может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации). Рекомендуемый приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» уровень существенности — 5 %;
• нейтральность (исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими). Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;
• сопоставимость (информация должна быть сопоставима в разные отчетные периоды). Сопоставимость обеспечивается преемственностью учетной политики при отражении схожих хозяйственных операций. При изменении учетной политики последствия изменений измеряются в денежном выражении и раскрываются в пояснительной записке;
• достоверность и полнота. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

 

Основными элементами бухгалтерской отчетности являются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Для целей составления бухгалтерского баланса активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате хозяйственной деятельности и которые должны принести ей выгоду в будущем.

Будущая экономическая выгода — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию. Считается, что объект имущества принесет экономическую выгоду в будущем, если он может быть:

• использован в процессе производства продукции, работ, услуг, а также при их продаже;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения кредиторской задолженности;
• распределен между собственниками организации.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и расчеты по которой должны вести к оттоку активов, т.е. денежных средств и других материальных активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за весь период деятельности организации.

Для целей составления отчета о прибылях и убытках доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или изменение обязательств, которое приведет к увеличению капитала. Статьями доходов являются: выручка от продажи, проценты и дивиденды к получению, доходы от аренды, прочие доходы, внереализационные доходы.

Расходами считается снижение экономических выгод в течение отчетного периода. Статьями расходов являются: затраты на производство продукции, расходы, связанные с выбытием имущества, потери.

При определении финансового результата прибыль определяется как разница между доходами и расходами.

Активы, обязательства, доходы и расходы в целях составления отчетности должны быть измерены с достаточной степенью надежности. При невозможности такого измерения они не отражаются в бухгалтерской отчетности, но об их наличии указывается в пояснительной записке.

 

Оценка элементов бухгалтерской финансовой отчетности производится:

• по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е, в сумме денежных средств или их эквивалентов, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта (или при учете кредиторской задолженности);
• по восстановительной стоимости, т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта;
• по текущей рыночной стоимости, т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта.

 

 

2. Понятие, состав, порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности

Состав, а также требования к содержанию и порядку представления бухгалтерской отчетности определены в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются организациями с учетом рекомендованных к применению образцов форм, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе рекомендуемых образцов форм должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и др.). В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Организации при разработке форм отчетности могут вводить в рекомендуемые формы дополнительные показатели с учетом их существенности. Те показатели, по которым у организации нет данных, должны быть исключены. Формы отчетности на должны содержать незаполненных строк.

Формы отчетности составляются за отчетный период или на отчетную дату.

Отчетный период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Если организация создана после 1 октября, то первым отчетным годом является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

По периодичности представления бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную. Отчетным периодом при составлении промежуточной отчетности является первый квартал, первое полугодие, девять месяцев.