Составление бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2011 в 21:28, курсовая работа

Описание работы

В данной курсовой работе будет рассмотрен пример формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………….…….2
Теоретическая часть…………………………………………………3-23
Понятие счета 57 «Переводы в пути»……………………………3-4
Методики отражения в бухгалтерском учете операций по покупке иностранной валюты с использованием счета 57 «Переводы в пути»………………………………………………………………5-10
1.2.1. Покупка иностранной валюты………………………………….11-16
1.2.2. Продажа иностранной валюты…………………………………16-23
Расчетная часть……………………………………………………..24-40
Составление таблицы начального баланса……………………24-26
Определение себестоимости отгруженной и реализованной продукции…………………………………………………………..27
Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период……………………………………………………………28-29
Составление оборотно - шахматной ведомости………………30-32
Составление оборотно - сальдовой ведомости………………..33-35
Составление журнала-ордера по счету 57 «Переводы в пути»….36
Составление Главной книги по счету 57 «Переводы в пути»…...36
Заполнение бухгалтерского баланса на 1.01.04 и отчета о прибылях и убытках…………………………………………….37-40
Аналитическая часть……………………………………………….41-46
Расчет показателей финансовой устойчивости……………….41-42
3.1.1. Структурный анализ актива и пассива………………………...42-43
3.1.2. Анализ финансовой устойчивости………………………………...43
3.1.3. Анализ платежеспособности и ликвидности………………….43-45
Выводы о деятельности организации………………………….45-46
Заключение…………………………………………………………………….47
Список изученной литературы……………………………………………….48

Файлы: 1 файл

курсовая по бухучету.Составление бухгалтерского баланса.doc

— 707.50 Кб (Скачать файл)

Таблица 10

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ         За декабрь 2003  г.

                              К О Д Ы 

                                                                         Форма №2 по ОКУД                                         Дата (год, месяц, число)

Организация                                                                               по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                   ИНН

Вид деятельности                                                                              по КВЭД

Организационно-правовая форма / форма                             по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения                                                          по ОКЕИ 

Показатель Код Декабрь 2003 Декабрь 2002
1 2 3 4
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг  за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей

  40000  
Себестоимость проданных товаров и др.   (34314)  
Валовая прибыль   5686  
Коммерческие  расходы   (   )  
Управленческие  расходы   (   )  
Прибыль (убыток)   5686  
Прочие  доходы и расходы

Проценты к  получению

     
Проценты  к уплате   (   )  
Доходы  от участия в других организациях      
Прочие  операционные доходы      
Прочие  операционные расходы   (1514)  
Внереализационные доходы   514  

Внереализационные расходы

  (   )  
Прибыль (убыток ) до налогообложения   4686  
Отложенные  налоговые активы      
Отложенные  налоговые обязательства      
Текущий налог на прибыль   (1124,64)  
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода   3561,36  
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)      
Базовая прибыль (убыток) на акцию      
Разводненная  прибыль (убыток) на акцию      

     3. Аналитическая часть

     3.1. Расчет  показателей финансовой  устойчивости

     Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие  с деловыми партнерами. Наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

     На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

     Основные  задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

     Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

  • структурный анализ актива и пассива;
  • анализ финансовой устойчивости;
  • анализ платежеспособности (ликвидности);
  • анализ необходимого прироста собственного капитала.
 

3.1.1. Структурный  анализ актива и пассива

     Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и их источников, при этом рассчитываются следующие показатели:

    • Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (к1):

к1=оборотные  активы / внеоборотные активы

к1.1= 119384/331586= 0,36

к1.2= 234378/321996= 0,73 

     Определение вида имущества, которое наиболее повлияло на изменение данного соотношения, выявляется путем анализа внутри разделов.

    • Коэффициент автономии (к2):

к2=РСК/(РСК+СП), (>= 0,5)

где РСК - реальный собственный капитал,

      СП – скорректированные пассивы,

РСК = итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование 

СП = итог 4 раздела + итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов 

РСК1=401070-14014=387056

РСК2=402617,36+500=403117,36

СП1=8000+41900=49900

СП2=101000+52756,64-500=153256,64

к2.1=387056/(387056+49900)=0,89

к2.2=403117,36/(403117,36+153256,64)=0,72 

  • Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств (к3):
 

к3 = СП/РСК

к3.1=49900/387056=0,13

к3.2=153256,64/403117,36=0,38 

3.1.2. Анализ  финансовой устойчивости

     Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов  источниками их формирования.

     Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к  расчету =

= (итог 1 и 2 разделов баланса  - стоимость акций,  выкупленных у  акционеров - задолженность по вкладам в УК) -  (итог 4 и 5 разделов баланса + целевое финансирование - ДБП) 

ЧА1 =(450970-14014)-(49900)=387056

ЧА2 = 556374-(101000+52756,64-500)=403117,36

     Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала. 

3.1.3. Анализ  платежеспособности и ликвидности

     Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками.

  • Коэффициент абсолютной ликвидности (кал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

Кал1=21028/41900=0,5 >=0,2

Кал2=117538/52756,64=2.23 >=0,2 

  • Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности  организация может покрыть в  ближайшей перспективе при условии  полного погашения дебиторской задолженности:
 

Кл1=(21028+14014)/41900=0,84 <=1

Кл2=117538+1014/52756,64=2,25 >=1 

  • Коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии  погашения краткосрочной ДЗ и  реализации имеющихся запасов:

Кп1=(21028+14014+84342)/41900=2,85 >=2

Кп2=(117538+115826+1014)/52756,64=4,44 >=2

       Различные показатели ликвидности  дают не только разностороннюю  характеристику платежеспособности  предприятия при разной степени  учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

     Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет  коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

  • Коэффициент общей платежеспособности определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:
 

Коп1=450970/(8000+41900)=9,04 >=2

Коп2=556374/(101000+52756,64)=3,62 >=2 

     3.2. Выводы о деятельности  организации

     Для поставщиков товаров наиболее интересен  коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

     На  увеличение  коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в большей степени  повлияло увеличение в 5,6 раза денежных средств на расчетном счете предприятия, также увеличились в 3 раза издержки обращения. Одновременно  незначительно уменьшилась остаточная стоимость основных средств.

     В обоих периодах  собственный капитал  в несколько раз превышает  заемные средства. Однако на 01.01.04 этот коэффициент автономии уменьшился, следовательно предприятие стало  более зависимым от привлеченных средств.

     Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств показывает, что в настоящий период зависимость от привлеченных средств увеличилась по сравнению с предыдущим.

     Показатель  чистых активов характеризует прирост  собственных средств, т.о. в обоих  периодах прирост существует, а в  настоящий период немного увеличился в 1,36 раз в сравнении с предыдущим периодом.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что часть краткосрочной задолженности, которую может покрыть организация  за счет имеющихся денежных средств  увеличилась с 0,5 до 2,23 Т.е. за прошлый период организация могла покрыть половину краткосрочных обязательств собственными средствами. А в настоящий период предприятие  может погасить свои обязательства полностью и в любой момент.

     В прошедшем периоде предприятие, в случае необходимости, не смогло бы покрыть свои текущие задолженности полностью, однако в настоящий период предприятие может погасить свои обязательства полностью при условии полного погашения дебиторской задолженности. Это показывает коэффициент текущей ликвидности.

     Как видно из коэффициента покрытия в прошлом периоде, в случае необходимости, краткосрочные обязательства могли быть полностью покрыты только путем продажи части собственных запасов.

     Предприятие в прошлом периоде было способно полностью покрыть свои обязательства, а в настоящее время коэффициент общей платежеспособности уменьшился, хотя предприятие остается достаточно платежеспособным и в будущем может еще получить кредиты.

Информация о работе Составление бухгалтерского баланса