Содержание и особенности составления формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»»

      ОАО «Новая ЭРА» было утверждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт - Петербурга – Территориальным Агентством Госкомимущества Российской Федерации, решением от 22.02.1993г. путем выделения17производственного подразделения «Электромеханическое производство» из Ленинградского государственного предприятия «Эра» в акционерное общество открытого типа (АООТ) «Новая ЭРА» с последующим переименованием в открытое акционерное общество (ОАО) «Новая ЭРА». Решением Общего собрания акционеров от 19.04.1996г. АООТ «Новая ЭРА» переименовано в ОАО «Новая ЭРА». Изменения зарегистрированы решением Регистрационной Палаты Санкт - Петербурга (Протокол №45995 от 11.07.1996г.). Основной задачей организации является производство продукции, выполнение работ и оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли. ОАО действует на основании Устава (Приложение 1) и законодательства Российской Федерации и обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации.

      Организация находится по адресу: Россия, 195248, г. Санкт-Петербург, улица Партизанская, дом 21 Адрес электронной почты: info@newelectro.ru. Адрес страницы в сети «Интернет»: http://www.newelectro.ru. Уставной капитал предприятия равен 24 660 510 .рублей. Основной хозяйственной деятельностью предприятия является разработка, изготовление (в том числе с применением драгоценных металлов), монтаж, продажа, сервисное и гарантийное обслуживание электрораспределительных устройств, систем автоматизированного управления, электрооборудования, приборов и другой электротехнической продукции. Также ОАО «Новая ЭРА» осуществляет продажу, сервисное и гарантийное обслуживание вышеперечисленного оборудования. Основной рынок сбыта продукции, работ и услуг данной организации ограничен территорией Российской Федерации и включает в себя значительное число предприятий энергетического комплекса, добывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, предприятий транспорта, кораблестроения. Преимущество ОАО «Новая ЭРА» перед иностранными компаниями состоит в том, что они производят в основном комплектующие изделия, а ОАО «Новая ЭРА» используя такие комплектующие, производит готовую продукцию, реализует комплексные проекты, осуществляет электромонтажные и пуско-наладочные работы.

      Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. Метод учета выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (по отгрузке) и предъявлении к оплате расчетных документов П.12 ПБУ 9/99.Порядок учета выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг ведется по видам деятельности П. 4, 18.1. ПБУ 9/99.

      Планируется увеличение объемов работ и услуг  с целью закрепления и расширения достигнутых организацией позиций в наиболее перспективных секторах рынка сбыта электротехнического оборудования, а также разработка новых видов продукции и модернизация

      1. Реконструкция систем водоснабжения городов и субъектов РФ.

      2. Судостроение (гражданское, военное,  а также строительство и переоборудование  буровых платформ для добычи газа и нефти).

      3. Комплексные проекты в области  энергоснабжения.

      4. Строительство малых и реконструкция крупных объектов промышленности и транспорта.

      3.2 Порядок формирования «Отчёта о прибылях и убытках» (форма №2) на ОАО «Новая ЭРА»

      Формирование формы №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Новая ЭРА» выполняет, руководствуясь ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в редакции приказа Минфина РФ №115н от 18 сентября 2006 г.).При составлении отчета о прибылях и убытках организация использует типовую форму, утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н в «Отчете о прибылях и убытках».

      Все величины в отчете о прибылях и убытках указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 отражаются показатели за отчётный период 2009 года, а в графе 4 — за аналогичный период 2008 года. Показатели за аналогичный период 2008 года сопоставимы с показателями за отчетный период. Это означает, что в учетную политику организации, законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету изменения не вносились.

      Форма №2 «Отчета о прибылях и убытках» заполняется на основе записей в Журнале регистрации хозяйственных операций (Приложение 2). В форме №2 бухгалтерской отчетности ОАО «Новая ЭРА» вычитаемые показатели (с отрицательным значением) приводят в круглых скобках. Строки отчета о прибылях и убытках кодируются в соответствии с приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н.

      Доходы организации подразделяются на две группы — от обычных видов деятельности и прочие. Аналогичным образом распределяются и расходы. В состав расходов по обычным видам деятельности входят затраты на изготовление, приобретение и продажу товаров и продукции, на выполнение работ, оказание услуг. Такие затраты в свою очередь бывают трех видов: непосредственно включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие.

      Итак, теперь рассмотрим подробно заполнение «Отчета о прибылях и убытках» данной организации по каждой строке (Приложение 2).

      В строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» отражают доходы предприятия от обычных видов деятельности, то есть от продажи, сервисного и гарантийного обслуживания электрораспределительных устройств, систем автоматизированного управления, электрооборудования, приборов и другой электротехнической продукции. Данные по этим операциям отображаются в Журнале регистрации хозяйственных операций по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за вычетом НДС, акцизов и экспортных пошлин. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС за январь-март 2009 года составила 1 559 282 тыс.руб.

      По  строке 020 «Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг»  предприятие отражает все расходы, которые относятся на себестоимость продукции, реализованной покупателям. Это оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» и кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Поскольку организация использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической себестоимости произведенной продукции, выполненных работ  над их нормативной (плановой) себестоимостью увеличивает данные по строке 020. Себестоимость за отчетный период составила 1 475 344 тыс.руб. Этот показатель вычитаемый, поэтому отображается в скобках.

      В строке 029 «Валовая прибыль» приведена разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета . Чтобы посчитать показатель валовой прибыли нужно из выручки от продажи продукции(без НДС) вычесть себестоимость этой продукции: 1559282 тыс.руб. – 1475344 тыс.руб. = 83 938 тыс.руб.

      По  строке 030 «Коммерческие расходы»  ОАО «Новая ЭРА» записывает расходы, связанные со сбытом продукции, такие как: транспортировку продукции до места назначения и реклама продукции (работ, услуг) . Для заполнения  используется оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90 субсчет «Коммерческие расходы».

      Показатель  по строке 030 равен 47 380 тыс.руб. и приводится в круглых скобках.

      Строка 040 «Управленческие расходы». Данное предприятие учитывает управленческие расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К таким расходам, в частности, относится:

      — арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

      — сумма начисленной амортизации  и расходы на ремонт основных средств  управленческого и общехозяйственного назначения.

      Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг). В отчете о прибылях и убытках общехозяйственные расходы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по строке 020. Величина управленческих расходов равна 8 691 тыс.руб. и приводится в круглых скобках.

      По  строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» фиксируют финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг). Показатель рассчитывается таким образом:

      строка 050 = строка 029 – строка 030 – строка 040.

      В отчете о прибылях и убытках за январь-март 2009 года Прибыль от продаж равняется 27 867 тыс.руб.

      По строке 060 «Проценты  к получению» показана сумму процентов, причитающихся организации: за пользование денежными средствами, которые она передала  физическому лицу. Суммы таких доходов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Этот показатель равен 10 000 тыс.руб.

      В строке 070 «Проценты к уплате» записана суммы процентов, которые предприятие должно в отчетном периоде уплатить по векселям, облигациям, полученным кредитам и займам. Такие суммы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты к уплате равняются 8 906 тыс.руб. Показатель приводится в круглых скобках.

      Строка 080 «Доходы от участия в других организациях». На данном предприятии  нет доходов такого рода.

      По  строке 090 «Прочие доходы» учитывают прочие доходы. Эти доходы организация отображает по кредиту счёта 91«Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счёта 10 «Материалы». Сумма прочих доходов составляет за отчетный период 968 372 тыс.руб.

      В строке 100 «Прочие расходы» отражаются расходы от деятельности организации, не являющейся основной деятельностью. Они отражаются  по кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». И равны 57 728 тыс.руб.  Показатель записывается в круглых скобках.

      По  строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за январь-март 2009 года. Он определяется по формуле:

      строка 140 = строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 – строка 070 – строка 100. Прибыль  до налогообложения равна 939 605 тыс.руб.

      В строку 141 «Отложенные налоговые  активы» вписывают разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки из величины дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые активы» вычитается сумма кредитового оборота по этому счету. .ОНА равняются 2023 тыс.руб.

      В строке 142 «Отложенные налоговые  обязательства» предприятие указывает разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитается сумма дебетового оборота по этому счету. Но в данном отчетном периоде сведений по ОНО не имеется.

      По  строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период  (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).  Текущий налог на прибыль вычисляется по формуле: строка 150 = (строка 140 + строка 141 – строка 142) * 20 % (ставка налога на прибыль). В этом отчетном периоде он равен 188 325.6 тыс. руб.

      Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода». Чтобы заполнить строку, необходимо прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150). Это считается в соответствии с тем, как Минфин России в письме от 15.09.2003 № 16-00-14/280 рекомендует рассчитывать показатель чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Чистая прибыль ОАО «Новая ЭРА» за отчетный период равна 753 302.4 тыс.руб.

      В строке 200 Справочно «Постоянные  налоговые обязательства (активы)» указаны постоянные налоговые обязательства, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц, в организации они отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» и ПНО в результате равен 6246 тыс.руб.

      Строки  «базовая прибыль (убыток) на акцию» и  «разводненная прибыль (убыток) на акцию» организацией не заполняются. Таблицу  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков» ОАО также не заполняет.