Собственный капитал предприятия

      Бухгалтерский учет имущества,  обязательств и хозяйственных  операций допускается вести в  суммах, округленных до целых  рублей.

      Возникающие при этом суммовые  разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

      Списание курсовых разниц по  операциям с иностранной валютой  относить на финансовый результат  деятельности предприятия (балансовый  счет 99 «Прибыли и убытки») по  мере совершения операций.

      В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

      Основными целями инвентаризации  являются: выявление фактического  наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

   Проведение  инвентаризации обязательно:

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация  основных средств проводится 1 раз  в 3 года.

      При каждой инвентаризации формируется  инвентаризационная комиссия, отвечающая  за полноту и достоверность  результатов инвентаризации имущества  и обязательств, в количестве  пяти человек, состав которой  утверждается генеральным директором  предприятия.

      Выявленные  при инвентаризации и других проверках  расхождения фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

     В 2001 году проведена инвентаризация  активов находящихся в эксплуатации производства. По результатам инвентаризации активы, использующиеся свыше 12 месяцев переведены в основные средства, а по активам, использующимися в производстве меньше 12 месяцев доначислено 50 % износа и списано на затраты производства.

     В бухгалтерском учете организации  предусматривается разграничение  текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных  вложений, а также иных финансовых  вложений.

      К основным  средствам относятся  здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие предметы, сроком службы более года и стоимостью более 2000 рублей. Объекты основных средств, цена которых не более 2000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты.

      Стоимость основных средств погашается посредством  начисления амортизации по нормам, определенных Постановлением Совета министров  СССР от 22.04.90г. № 1072 «О единых нормах амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов  народного хозяйства СССР» п.3 Положения «О порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве».

      К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности Общества свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие права:

1. права, возникающие из авторских прав и иных договоров на произведения науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
2. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
3. права на «ноу-хау» и др.;
4. права на пользование земельными участками и природными ресурсами;
5. организационные расходы и пр.

   Нематериальные  активы отражаются в учете и отчетности на счете 04 «Нематериальные активы»  в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению  до состояния, в запланированных  целях.

   Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке:

   по  объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного  использования, по нормам, утвержденным руководством Общества, исходя из установленного срока их полезного действия;

   по  объектам, по которым невозможно определить срок полезного действия, нормы устанавливаются  руководством Общества в расчете  на 10 лет (но не более срока действия Общества).

   Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости приобретения у поставщиков.

   Общепроизводственные  расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство».

   Распределение косвенных (накладных) расходов (затрат) при калькулировании отдельных  видов продукции (работ, услуг) производится пропорционально заработной плате  основного рабочего персонала.

   Коммерческие  расходы, связанные с реализацией  продукции (работ, услуг), собираемые в  течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу» списываются  в полной сумме в конце отчетного  периода на себестоимость товарной продукции (работ, услуг).

   Готовая продукция отражается в балансе  по фактической себестоимости.

   Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в балансе по покупной стоимости.

   В покупную стоимость включаются командировочные  расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с приобретением сырья и материалов.

   Отгруженные товары, сданные работы и оказанные  услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.

   Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся.

   Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

   Доходы  полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

   Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, фонды специального назначения в следующих размерах:

1. Фонд накопления – 70%.
2. Фонд потребления – 30%.

      Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами  создан резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

      Не  возмещенные потери от стихийных  бедствий списываются по особому  распоряжению руководителя предприятия  за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия.

      При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с  другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолжности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

      Оплаченные  суммы в следующем за отчетном году восстанавливают финансовые результаты.

      Если  до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

      Сомнительным  долгом признается дебиторская задолжность  предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

      Величина  резерва определяется отдельно по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

      Дебиторская задолжность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому  распоряжению руководителя предприятия.

      По  полученным предприятием займам задолжность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

      Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

Глава II. Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии.

    

Все расчеты  на предприятии совершаются в  двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в  виде платежей наличными деньгами.

2.1. Банк  и особенности безналичных   расчетов

   Банк  контролирует предприятие в части  соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

   В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности»  каждое предприятие вправе открывать  в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ОАО Сыры «Калужские» имеет расчетный счет в Калужском ОСБ 8608.  На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.

   Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный  договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

   ОАО Сыры «Калужские» ведет безналичный  расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

         В соответствии с  условиями основного договора платежные  поручения используются также для  предварительной оплаты товаров  и для осуществления периодических  платежей.