Шпаргалка по "Основам аудита"

Операционный аудит (аудит эффективности работы предприятия или деятельности администрации) - это проверка любой части, процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее эффективности. По результатам проверки руководству организации выдаются рекомендации по совершенствованию конкретных хозяйственных и финансовых операций.

Первоначальный аудит - это аудит, который впервые проводится данной аудиторской организацией на данном предприятии (в организации), в т.ч. когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий период проводился другим аудитором.

Периодический (повторяющийся) аудит - это аудит, который проводится на данном предприятии данным аудитором, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономическому субъекту и его деятельности.

Подтверждающий аудит - это проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, подтверждение каждой учетной записи.

Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, - это концентрация работы аудиторов в области учета, где риск возникновения ошибок наиболее высок. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском, и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

Общий аудит - это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Страховой аудит представляет собой проверку достоверности отражения аспектов финансово-хозяйственной деятельности страховой организации в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности.

Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хозяйственной деятельности банка. Основная цель банковского аудита состоит в получении заключения о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций.

Аудит прочей деятельности (аудит инвестиционных институтов и бирж и др.) представляет собой проверку целесообразности инвестиционных вложений.

Деление аудита по сферам деятельности также сейчас актуально, но сейчас у нас выдается единый аттестат, в разрезе видов деятельности аттестаты отменены.

6.Современное  состояние рынка аудиторских  услуг в РФ

Рынок аудиторских услуг в РФ складывался постепенно, начиная с 1987 г. «Интераудит» была первой российской аудиторской фирмой. Затем на рынке появились иностранные аудиторские фирмы.

Структура рынка показывает, что основной объем работ по показателю выручки по аудиту приходится на крупнейшие международные компании «большой четверки» и различные зарубежные аудиторские фирмы (70—82% общего объема рынка). Далее следуют крупнейшие российские аудиторские организации (15—25%), а затем средние российские фирмы и небольшие (поровну — 3—5%).

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» определено, что основными исполнителями аудиторской деятельности являются российские аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

К числу основных признаков классификации аудиторских фирм можно отнести следующие:

•   характер деятельности;

•   объем реализуемых услуг.

По характеру деятельности (выполняемым функциям) аудиторские фирмы подразделяются на универсальные и специализированные.

Универсальные аудиторские фирмы занимаются самыми разнообразными видами работ. Специализированные аудиторские фирмы выполняют более узкий круг работ и специализируются на определенных видах деятельности (например, аудиторские проверки, обучение и др.).

Помимо аудиторских фирм аудиторской деятельностью самостоятельно могут заниматься и индивидуальные аудиторы. Такие аудиторы должны пройти аттестацию, приобрести лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью и зарегистрироваться в качестве частных предпринимателей. Частнопрактикующие аудиторы могут заниматься как универсальной, так и специализирован­ной аудиторской деятельностью.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься никакими видами предпринимательства, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

По объему оказываемых услуг аудиторские фирмы подразделяются на большие, средние и малые. Универсальные аудиторские организации чаще всего бывают большими и средними. Основным критерием объема оказываемых услуг следует считать объем выручки от реализации.

Развитие рынка аудиторских услуг в России является одним из важных факторов, определяющих развитие страны в целом. По мере усиливающейся интеграции российских компаний в мировую экономику требования, предъявляемые компаниями к уровню и качеству аудиторских услуг, растут. Одновременно увеличивается и претерпевает значительные изменения рынок аудиторских услуг в России.

Рынок аудиторских услуг в России является развивающимся рынком в полном смысле этого слова. Он достаточно быстро растет и изменяется

Главная особенность российского рынка - это уровень развития компаний и их размер. Практически без исключения крупные компании относятся к категории развивающихся. Конечно, некоторые из них существовали в той или иной форме уже много лет. Это касается и "новых" компаний, тех продуктов, которые они разрабатывают и поставляют как на российский рынок, так и на мировые рынки.

При этом они стремятся развивать не только продукты и услуги, но и систему внутреннего контроля, систему менеджмента, информационные системы. То, что они стремятся сделать - это выстроить профессиональный менеджмент вместо иерархической системы управления и повысить свою прозрачность. Практически все компании находятся в той или иной стадии прохождения этого процесса структурных преобразований.

Основная мотивация для внутреннего реформирования российских компаний.-выйти на международный рынок. Именно это основная причина, по которой они обращаются к международным аудиторским компаниям.

Для того, чтобы быть привлекательными для инвесторов, прежде всего, для тех, которые принадлежат к крупным западным инвесторам, им необходим определенный уровень доверия с их стороны.

В то же время, надо понимать, что значительное число российских компаний не ставит перед собой цели выйти на международные рынки. Конечно, существуют определенные требования к таким компаниям со стороны регулятора, поэтому им также необходимы аудиторские услуги.

 

7.Система нормативно-правового  регулирования аудиторской деятельности

В настоящее время в РФ сформирована пятиуровневая система нормативного регулирования аудита. На схеме представлена группировка нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Первый уровень – Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30  декабря 2008 г. № 307-ФЗ – это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Федеральный закон № 307-ФЗ - это  концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации, который должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых актов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете», «О лицензировании отдельных видов деятельности» и др.

К документам второго уровня относится постановления Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, основное назначение которых заключается в установлении норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно  к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемые саморегулируемыми организациями аудиторов для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований Федеральных стандартов и не могут противоречить им.

Пятый уровень – внутрифирменные документы аудиторских организаций, необходимые для реализации требований национальных стандартов на практике. В первую очередь к документам этого уровня следует отнести внутрифирменные стандарты аудиторских организаций. Необходимость разработки внутрифирменных стандартов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов была предусмотрена п. 6 ст. 9 закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ. К настоящему времени практически все аудиторские фирмы имеют пакеты внутрифирменных стандартов аудита. Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. При этом требования правил аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут противоречить требованиям ФПСАД и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, членами которых они являются. Несмотря на то, что в Законе № 307-ФЗ внутрифирменные стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не упоминаются, роль и значение данных документов сохраняется.

 

8.Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ

Регулирование аудита в России осуществляется при участии следующих субъектов аудиторской деятельности:

• уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности - Минфина России;

• Совета по аудиторской деятельности;

• саморегулируемых организаций аудиторов;

• аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, а  также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативных  правовых актов, регулирующих аудиторскую  деятельность;

3) ведение государственного  реестра саморегулируемых организаций  аудиторов, а также контрольного  экземпляра реестра аудиторов  и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка  аудиторских услуг в Российской  Федерации и т.п.

Для осуществления функций уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

Функции регулирования аудиторской деятельности закреплены за Минфином России.

Минфин России  возложил выполнение данных функций на Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Данный Департамент является подразделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим формирование, функционирование и развитие системы аудита в России. Основной задачей Департамента является обеспечение государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ и разработка единой политики в области аудита.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности, при Министерстве финансов РФ создается Совет по аудиторской деятельности.

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

1) рассматривает вопросы  государственной политики в сфере  аудиторской деятельности;

2) рассматривает проекты  федеральных стандартов аудиторской  деятельности и иных нормативных  правовых актов, регулирующих аудиторскую  деятельность, и рекомендует их  к утверждению уполномоченным  федеральным органом;

3) одобряет порядок разработки  проектов федеральных стандартов  аудиторской деятельности, правила  независимости аудиторов и аудиторских  организаций и кодекс профессиональной  этики аудиторов, определяет области  знаний, из которых устанавливается  перечень вопросов, предлагаемых  претенденту на квалификационном  экзамене;