Шпаргалка по "Аудиту"

6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую  репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;

7) один экземпляр утвержденных  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные  правилами приема коммерческих  организаций в члены саморегулируемой  организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

1) квалификационный аттестат  аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического  лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены  в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии  неснятой или непогашенной судимости  за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней  тяжести, тяжкие и особо тяжкие  преступления;

4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

5) иные документы, предусмотренные  правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20. Основания для прекращения членства аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов.

Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

1) заявление аудиторской  организации или аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов;

2) решение саморегулируемой  организации аудиторов об исключении  из ее членов аудиторской организации  или аудитора в качестве меры  дисциплинарного воздействия;

3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов;

4) реорганизация аудиторской  организации, за исключением случая  реорганизации в форме присоединения;

5) ликвидация аудиторской  организации;

6) аннулирование квалификационного  аттестата аудитора;

7) признание аудиторского  заключения заведомо ложным;

8) исключение сведений  о саморегулируемой организации  аудиторов из государственного  реестра саморегулируемых организаций  аудиторов;

9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов.

 

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций осуществляются:

1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным  органом по контролю и надзору  не чаще 1 раза в 2 года начиная  с календарного года, следующего  за годом внесения сведений  об аудиторской организации в  реестр аудиторов и аудиторских  организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.

 

 

22. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов со стороны саморегулируемых организаций аудиторов.

В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой  организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на  члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о  приостановлении членства аудиторской  организации, аудитора в саморегулируемой  организации аудиторов на срок  до устранения ими выявленных  нарушений, но не более 180 календарных  дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об  исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой  организации аудиторов;

6) применить иные установленные  внутренними документами саморегулируемой  организации аудиторов меры.

В отношении аудиторской организации, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее  аудиторскую организацию устранить  выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение  в письменной форме о недопустимости  нарушения требований ФЗ, федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) направить саморегулируемой  организации аудиторов, членом которой  является аудиторская организация, обязательное для исполнения  предписание о приостановлении  членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой  организации аудиторов, членом которой  является аудиторская организация, обязательное для исполнения  предписание об исключении аудиторской  организации из саморегулируемой организации аудиторов.

 

 

23. Основные этапы аудиторской проверки

Аудиторская проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1. Подготовительная - назначение руководителя  проверки;

Это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов и ее обновлении по прежним. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», «Понимание деятельности экономического субъекта», «Общение с руководством экономического субъекта».

2. Планирование аудита; - утверждение  состава рабочей группы;

Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности включает:

а) планирование проверки по существу - составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка;

б) планирование персонального состава, т.е. кто именно проверяет отдельные участки;

в) составление календарного графика проверки, т.е. когда и с какими затратами времени будут проводиться отдельные аудиторские процедуры.

Планирование аудита подразделяется на:

- предварительное планирование,

- подготовку и составление общего  плана и программы аудита

3. Проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; - проведение  аудиторской проверки с оформлением  рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами;

4. Заключительный. Завершение и  оформление результатов аудита.

На заключительном этапе аудиторского процесса происходит обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, затем составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

 

 

 

 

24. Организация подготовки аудиторской проверки: письмо-обязательство аудитора; договор на проведение аудита.

Письмо – обязательство предназначено для письменного подтверждения договоренностей, взаимных прав, обязательств и ответственности, достигнутых на переговорах.

Оно направляется исполнительному органу клиенту до заключения договора. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, то письмо - обязательство может не составляться, либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта.

 Письмо - обязательство должно  содержать обязательные указания:

1) по условиям аудиторской проверки

- об объекте и цели аудиторской  проверки, в частности о порядке  аудита филиалов и подразделений  экономического субъекта, дочерних  компаний в случае их наличия;

- должно ли аудиторское заключение  о достоверности бухгалтерской  отчетности клиента включать  заключение о достоверности бухгалтерской  отчетности филиалов, подразделений  и дочерних компаний;